開公司必看∣做好營業登記、企業社申請，避免補稅與罰款

最後更新日期： 2021-10-14

經常有粉絲來詢問我們：「在網路上賣東西，沒有申請營業登記會怎樣嗎？」近幾年科技進步，愈來愈多人利用餘閒經營網路拍賣，或幫人代購商品，不僅賺進零用錢，也增加了另份收入，由於這種商業模式屬於新興產業；在經營網拍或利用網拍創業之前，不妨先來瞭解網拍創業的遊戲規則吧！

因為屬於財政部稽核組智慧選案的必選項目，再加上金流鐵証如山，說是稅務員衝業績時的高CP值大補丹也不過份。因此若是您屬於網拍或代購創業的企業CEO，不妨花點時間瞭解一下瞭解相關的法律規範，這樣不僅可以心安理得的經營網拍，更不用怕稅捐單位來騷擾。

一、成本認定：

按照稅法的規定，進貨成本認列，須要有進項發票或是海關稅單，才能認列成本。而這類型的案件，通常都會透過所謂的私人集運，用快遞的方式進口；講的直接一點，就是認為透過這樣的模式可以省掉關稅、進口時由海關代徵的營業稅。

基本上如果是自用，無可厚非，但如果依這種方式來認為可以創業或有經營小生意，都是錯誤的理解。原因在於，基本上由於這種方式進口貨物，都是沒有申報簡易報關，所以原則上無法列入成本這是第一件事情，倘使你是有開公司在經營企業的老闆，就會知道沒有成本是件多可怕的事情。

(一)進貨還有進口原料皆無取得憑證，則無營業稅之進項稅額可扣抵。

• 所稱原始憑證依營利事業所得稅查核準則第45條規定，係指統一發票或普通收據，以及其他有關證明文件。營利事業之進貨及進料，如未取得憑證或未將取得憑證保存，或按址查對不確，未能提出正當理由或未能提供證明文件者，稽徵機關應按當年度當地該項貨品之最低價格，核定其進貨成本。
• 其屬未取得進貨憑證或未將進貨憑證保存者，應依稅捐稽徵法第44條規定，按稽徵機關查明認定之總額，處5%罰鍰，處罰金額最高不得超過新臺幣100萬元。
• 營利事業如因交易相對人應給與而未給與統一發票，致無法取得合法憑證，其已誠實入帳，能提示送貨單及支付貨款證明，經稽徵機關查明屬實者，准按實際進貨價格核定成本，並依稅捐稽徵法第44條規定處罰。但其於稽徵機關發現前由會計師簽證揭露或自行於申報書揭露，免予處罰。交易相對人涉嫌違章部分，則並應依法辦理。

(二)營利事業進貨及進料之購進成本計算：

• 營利事業之原料、物料及商品之購進成本，以實際成本為準。
• 實際成本包括取得之代價，以及因取得並為了適於營業上使用而支付之一切必要費用。進貨或進料之價格已包含運輸費用、保險費、佣金或匯費等在內者，不得再行列支各該項費用。
• 進貨進料之價格及其運雜費用等，因特殊原因尚未確知者，得先估列相當之進貨成本或製造成本，俟確知後，再行調整或補列損益。上述暫估進貨進料之成本，於年度結帳時，如已確知其高於應付數額而未予沖轉或補列收益者，應依所得稅法第110條之規定處罰。

二、補稅與處罰：

講很多次的爛梗，某些國稅局是利用資料庫來瞭解金流，比方說現在很夯的洗錢防制法；民營銀行與官股體系的銀行最大的不同就是勇於求新求變，因此自是較為吸引個體戶，不管是潮功能還是潮便利上，但民營的銀行追求的是利潤最大化，自然利潤的來源出自於業績，不管是什麼樣的業績。

當然，對於洗錢防制法衝業績時，這些民營銀行也是貢獻大佬，因此對於網拍、代購這樣類型的個體戶來說，此類型的帳戶都是警示帳戶，高風險洗錢帳戶，當然要通報給總行。

總行收到了這些分行提報的帳戶之後並不一不會馬上通報，但這些資料會流到稅務單位的資料庫裡，隨著光陰似箭的時光經過，就會變成可疑數據，通報給調查局。

當然調查局瞭解過後，或許會推斷發現這不是洗錢，只是有逃漏逃稅的可能性，因此而轉移送到國稅局稽核組；當然除此之外，網拍代購案件也可能是被同業或消費者檢舉的，不過現在許多上新聞的許多被查獲的案例，都是被國稅局掌握金流導致曝光，這類型的案件，通常多半是一翻兩瞪眼。

(一)網拍：

恭喜你，平台多半會提供帳號剛註冊到國稅局調查日前的所有交易的數據。

(二)代購：

恭喜你，通常你無法解釋銀行存款裏多達數百或上千筆的存入匯款金額，更無法舉證哪些人買的，特別是自已以為幫別人訂，或代買不留下任何訂購紀錄國稅局就查不到的聰明人。

最終這些情況，在面對國稅局查獲時，免不了要面對「被補稅」以及「被罰款」的命運，而且網路代購被抓到，通常都是被國稅局已經掌握到實際證據，因此補稅+罰鍰(通常是1倍)是無法避免的，就像是闖紅燈的現行犯，幾乎沒辦法跟國稅局談價的空間。

三、國稅局的主張：

舉例來說：假設依據銀行存摺明細計算收入經營代購的WA小姐收入約為1200萬左右，但1200萬有可能是WA小姐的生活費或私人借貸等等的情況。放心，國稅局一定會請你舉證，哪一筆是借款？哪一筆是生活費？哪一筆不是代買。

等WA小姐 全部舉證完之後，國稅局會把剩下的筆數全部合計去估算，保證一定會超過正常的帳戶存入匯入情況，這時稅局只要把它們估算合計之後，就得到一個金額叫1000萬，事後才用這1000萬去計算補稅與裁罰。

補完稅之後，如果繼續經營，必須要辦營業登記及營利事業登記，而且要按期申報營業稅，及營利事業所得稅與個人綜合所得稅。

四、現行法令規範：

(一)現行在網路上規範

(二)平平經營網拍/代購，溫拿與魯蛇的區別:

WA2000小姐經營日本商品銷售，2年營業額660萬，而古蘭先生經營歐洲商品銷售，成立古蘭企業社，2年也營業額660萬；假設兩個人的進貨成本都是280萬，WA小姐因為沒辦登記，被查獲時可能計算如表。

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相關法條：

• （所得稅法第45條）
• （營利事業所得稅查核準則第37條、第42條、第44條）
• （稅捐稽徵法第44條）
• （所得稅法第27條）
• （營利事業所得稅查核準則第38條）
• （營利事業所得稅查核準則第45條）
• （財政部84.8.9台財稅第841640632號函）

免責聲明:上述提供說明及分析，係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。如遇未來法規改變、發佈新的解釋函令、不同之個案解釋，本文並無義務通知上述之改變。