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網路賣家-辦營業登記、企業申請2步驟卡安心

網拍專區-辦好營業登記、企業申請2步驟卡安心

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「在網路上賣東西,沒有申請營業登記會怎樣嗎?」可說是讀者們寫信來詢問詠雋稅務記帳士事務所比例第一高的議題;因為這個議題牽涉許多層面,所以我們選擇用文章的方式刊出跟大家說明,在說明之前我們照慣例先講結論:辦好營業登記+企業申請,是通往成功的捷徑。

近幾年科技進步,愈來愈多人利用餘閒經營網路拍賣,或幫人代購商品,不僅賺進零用錢,也增加了另份收入,由於這種商業模式屬於新興產業;在經營網拍或利用網拍創業之前,建議最好來瞭解網拍創業的遊戲規則,順便建立基本稅務知識。

因為屬於財政部稽核組智慧選案的必選項目,再加上金流鐵証如山,說是稅務員衝業績時的高CP值大補丹也不過份。因此若是您屬於網拍或代購創業的企業CEO,不妨花點時間瞭解一下瞭解相關的法律規範,這樣不僅可以心安理得的經營網拍,更不用怕稅捐單位來騷擾。

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一、網路賣家的成本認定:

按照稅法的規定,進貨成本認列,須要有進項發票或是海關稅單,才能認列成本。而這類型的案件,通常都會透過所謂的私人集運,用快遞的方式進口;講的直接一點,就是認為透過這樣的模式可以省掉關稅、進口時由海關代徵的營業稅。

基本上如果是自用,無可厚非,但如果依這種方式來認為可以創業或有經營小生意,都是錯誤的理解。原因在於,基本上由於這種方式進口貨物,都是沒有申報簡易報關,所以原則上無法列入成本這是第一件事情,倘使你是有開公司在經營企業的老闆,就會知道沒有成本是件多可怕的事情。

(一)進貨還有進口原料皆無取得憑證,則無營業稅之進項稅額可扣抵。

所稱原始憑證依營利事業所得稅查核準則第45條規定,係指統一發票或普通收據,以及其他有關證明文件。營利事業之進貨及進料,如未取得憑證或未將取得憑證保存,或按址查對不確,未能提出正當理由或未能提供證明文件者,稽徵機關應按當年度當地該項貨品之最低價格核定其進貨成本

其屬未取得進貨憑證或未將進貨憑證保存者,應依稅捐稽徵法第44條規定,按稽徵機關查明認定之總額,處5%罰鍰,處罰金額最高不得超過新臺幣100萬元

營利事業如因交易相對人應給與而未給與統一發票,致無法取得合法憑證,其已誠實入帳,能提示送貨單及支付貨款證明,經稽徵機關查明屬實者,准按實際進貨價格核定成本,並依稅捐稽徵法第44條規定處罰。但其於稽徵機關發現前由會計師簽證揭露或自行於申報書揭露,免予處罰。交易相對人涉嫌違章部分,則並應依法辦理。

(二)營利事業進貨及進料之購進成本計算:

營利事業之原料、物料及商品之購進成本,以實際成本為準。

實際成本包括取得之代價,以及因取得並為了適於營業上使用而支付之一切必要費用。進貨或進料之價格已包含運輸費用、保險費、佣金或匯費等在內者,不得再行列支各該項費用。

進貨進料之價格及其運雜費用等,因特殊原因尚未確知者,得先估列相當之進貨成本或製造成本,俟確知後,再行調整或補列損益。上述暫估進貨進料之成本,於年度結帳時,如已確知其高於應付數額而未予沖轉或補列收益者,應依所得稅法第110條之規定處罰

二、網路賣家的金流證據:

講很多次的爛梗,某些國稅局是利用資料庫來瞭解金流,比方說現在很夯的洗錢防制法;民營銀行與官股體系的銀行最大的不同就是勇於求新求變,因此自是較為吸引個體戶,不管是潮功能還是潮便利上,但民營的銀行追求的是利潤最大化,自然利潤的來源出自於業績,不管是什麼樣的業績。

當然,對於洗錢防制法衝業績時,這些民營銀行也是貢獻大佬,因此對於網拍代購這樣類型的個體戶來說,此類型的帳戶都是警示帳戶,高風險洗錢帳戶,當然要通報給總行,待銀行總行收到了這些分行提報的帳戶之後並不一不會馬上通報,但這些資料會流到稅務單位的資料庫裡,隨著光陰似箭的時光經過,就會變成可疑數據,通報給調查局。

當然調查局瞭解過後,或許會推斷發現這不是洗錢,只是有逃漏逃稅的可能性,因此而轉移送到國稅局稽核組;當然除此之外,網拍代購案件也可能是被同業或消費者檢舉的,不過現在許多上新聞的許多被查獲的案例,都是被國稅局掌握金流導致曝光,這類型的案件,通常多半是一翻兩瞪眼。

(一)網拍:

恭喜你,銷售平台多半會提供帳號剛註冊到國稅局調查日前的所有交易的數據。

(二)代購:

恭喜你,通常你無法解釋銀行存款裏多達數百或上千筆的存入匯款金額,更無法舉證哪些人買的,特別是自已以為幫別人訂,或代買不留下任何訂購紀錄國稅局就查不到的聰明人。

最終這些情況,在面對國稅局查獲時,免不了要面對「被補稅」以及「被罰款」的命運,而且網路代購被抓到,通常都是被國稅局已經掌握到實際證據,因此補稅+罰鍰(通常是1倍)是無法避免的,當你是經營網拍或代購事業因為某些因素而沒辦理登記,被查獲時就像是闖紅燈的現行犯一樣;只是闖紅燈被條子伯傻抓了,你可能會說自已犯傻,以求得條子伯伯的原諒,開比較便宜的罰單;然而被國稅局利用金流查獲,不管如何掙扎你都不會有任何的談價空間,這些都不算太慘。

重點是喪失了原本可以使用小規模營業人的機會,還永遠有可能變成一個在國稅局電腦中有逃稅紀錄檔,未來要再申請小規模營業人或者是希望開公司當負責人,會不會被列為優先的選案對象?只有天知道。

三、國稅局的主觀認定:

當國稅局查獲你進行代購或網路的生意時,若是金流查獲,很有可能會依據銀行存摺明細計算收入有可能約為1200萬左右,你或許會掙扎說:「1200萬有許多是你的生活費或私人借貸等等的款項」。放心,國稅局一定會請你舉證,哪一筆是借款?哪一筆是生活費?哪一筆不是代買。

等你全部舉證完之後,國稅局會把剩下的筆數全部合計去估算,超過正常的帳戶存入匯入的部分,會全部合計估算,假設代買與借貸為200萬,餘下1000萬無法舉證,則會用這1000萬去計算補稅與裁罰。

補完稅之後,如果繼續經營,必須要辦營業登記及營利事業登記,而且要按期申報營業稅,及營利事業所得稅與個人綜合所得稅。

四、現行法令規範:

(一)經營網拍什麼情況下要辦登記?

個人在網路銷售貨物或勞務:
1.每月銷售貨物銷售額超過新臺幣8萬元者,依規定須向國稅局辦理營業登記。
2.每月銷售貨物的銷售額超過新臺幣20萬元者,須使用統一發票。銷售額已達標準未辦理營業登記,經查獲的罰則如下:
  A.月營收20萬以下(小規模營業人) 開罰1%
  B.超過20萬以上開罰5%

3.倍率是個謎,最高是5倍,通常是1倍,也可能因為營業人態度不夠誠懇而是1.5倍的。

(二)經營網拍,營業額達要開立發票?

原則上月營收20萬以上會被國稅局要求使用統一發票,實際上很可能接近20萬就會被要求,所以如果你的網拍事業只是拿來賺零用錢的,應該是營業額不達開發票的水準,底下我們用一個例子做為說明, 讓大家較易瞭解稅金負擔與相關法令的規範。

M1911小姐經營日本商品銷售,2年營業額660萬,而納甘左輪先生經營歐洲商品銷售,成立左輪歐IN工作室,2年也營業額660萬;假設兩個人的進貨成本都是280萬,M1911小姐因為沒辦登記,被查獲時可能計算如表,所有的進貨成本都不予認列,而納甘左輪先生,進貨大於銷貨時不用交營業稅,個人綜合所得稅抵扣項目多時,未必也需要繳納得到稅。

經營網路銷售事業應知道的基本稅務常識
經營網路銷售事業 應知道的基本稅務常識

常見的營業登記的問題:

稅籍登記要去哪裡辦?跟商業登記或營登一樣嗎?

稅籍登記到去當地的國稅局辦。

稅籍登記不等同商業登記,也不等同行號成立登記,而且辦好國稅局的稅籍登記之後,國稅局仍會要求您去辦商業登記。
所以建議委託事務所協助辦理,一可為您挑選適合您的營業項目,二可省未來的企業稅賦。

經營網拍可以只辦稅籍登記就好嗎?沒申請企業成立公司或行號可以嗎?

現在不論只要是設立,都是要辦商業(公司)登記+稅籍登記,或辦稅籍登記後,國稅局自動請你補辦商業登記。稅籍登記不等同商業登記,也不等同行號成立登記,而且辦好國稅局的稅籍登記之後,國稅局仍會要求您去辦商業登記。

未辦稅籍登記:營業人未依規定申請營業登記者,除通知限期補辦外,處一千元以上一萬元以下罰鍰;逾期仍未補辦者,得連續處罰(加值型及非加值型營業稅法第45條)。

未辦商業登記:未經設立登記而以商業名義經營業務或為其他法律行為者,商業所在地主管機關應命行為人限期辦妥登記;屆期未辦妥者,處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰,並得按次處罰

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相關法條:

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