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竹北記帳-國外進貨,如何報帳?要注意哪3件事

國外進貨、淘寶集運就不能報成本嗎?不懂這3點恐被罰不只100萬

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有讀者來詢問我們(竹北會計):「是不是從國外私人集運或是從中國的淘寶進貨,就會被當作[沒有進項]或是[沒有成本]?因此而產生有不能報稅的問題 ?」關於這個問題,相信是許多經營網拍企業朋友們最常會遇到的稅務問題。服用警語:本文含稅法明確規定,只想拿答案的同學自行點選懶人包,但自負查稅補稅風險。

先講結論:從海外進貨代購商品,假如是利用私人集運而沒有依正常程序進口報關,所以你如果要抵扣營業稅5%就是沒得抵扣;再來,沒有成立公司行號,就算進口有依正常程序報關,進口報單上沒有公司或行號統編所以就算拿到公司營利事業所得稅20%也沒辦法抵扣;簡單的說,要想聰明的扣抵,就是進口公司名義進,而且用正常程序報關。


國外進貨公司是小規模營業人保留哪些憑證或帳簿?

根據稅法的規定,任何在網路上或是實體上不管你經營什麼樣的營業內容,都必須要先辦理登記;理論上在辦理完登記之後要按稅法的規定,保管「憑證」、設置所謂的「帳簿」,原因是因為營利事業必須要記帳,以備國稅局未來查核;不管你是不是使用發票的營業人,或是所謂小規模營業人用收據的也該有所謂的帳簿或憑證存在,只是實務上許多人不作為或坊間傳聞誤以為不用作而已。

大家還記得嗎?在國稅局辦理完設立稅籍(營業)登記時都會收到國稅局的公文回函,如果被核定為小規模營業人的話,你收到的公文內面是這樣寫的:

這些法條的意思在講什麼呢?我們底下分開說明:

第 21 條對外營業事項之發生,營利事業應於發生時自他人取得原始憑證,如進貨發票,或給與他人原始憑證,如銷貨發票。給與他人之憑證,應依次編號並自留存根或副本。以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之原始憑證,應儲存於媒體。前項所稱營業事項包括營利事業之貨物、資產、勞務等交易事項。內部會計事項,應有載明事實、金額、立據日期、及立據人簽章之內部憑證,以資證明。但期末調整及結帳,與結帳後轉入次期之帳目,得不檢附原始憑證。經核准免用統一發票之小規模營利事業,於對外營業事項發生時,得免給與他人原始憑證。

第 27 條營利事業之各項會計憑證,除應永久保存或有關未結會計事項者外,應於會計年度決算程序辦理終了後,至少保存五年。前項會計憑證,於當年度營利事業所得稅結算申報經主管稽徵機關調查核定後,除應永久保存或有關未結會計事項者外,得報經主管稽徵機關核准後,以電子方式儲存媒體,將會計憑證按序儲存後依前項規定年限保存,其原始憑證得予銷毀。公開發行公司、金融控股公司、證券業、期貨業、銀行業、票券金融業、信託業、保險業及其子公司之各項會計憑證依第九條規定使用電子方式處理,並按第一項規定年限保存者,其紙本得予銷毀,不適用前項規定。

好的開始,才是成功的一半:

私人集運通常不會報關
國外進口商品或進口原料,如果公司(營利事業)是透過私人集運,會因為無法取得憑證的緣故,
被處罰及補稅,並且也無法被當作有「經營成本」,不見得較有利。

結論講完了,我們要來回覆讀者的問題:假設未來有打算成立公司行號經營網拍的話,要怎麼做較好或較合法?首先建議先瞭解法規的內容:我們來看看法令的說明:

營利事業所得稅查核準則第45條 進貨或進料原始憑證如下:

 一、國外進 貨或進料:

(一)國 外進貨或進料,應取得國外廠商之發票、海關完稅單據、各種報關提貨費用單據或其他相關證明文件已辦理結匯者,應取得結匯文件;未辦理結匯者,應取得銀行匯付或轉付之證明文件;其運費及保險費如係由買方負擔者,並應取得運費及保險費之憑證。

(二)向科學園區、加工出口區或自由貿易港區事業進貨或進料,其應按進口貨物報關程序向海關申報者,比照前目規定辦理;其依有關規 定無需報關者,比照第二款第一目規定辦理。

二、未合法取得單據的後果:

看到這邊,我想聰明的老闆們已經很清楚,從國外進貨該要取得什麼憑證去報稅?

倘使在成立公司或行號之前,仍舊使用以前的方式去處理從海外進貨或是進料的話,那很有可能會在日後引來稅務單位的關心。因為,使用私人名義進貨,那就可能被推定為「未辦營業登記」。

如果用公司名義進私人集運,因為無法取得稅法上認定的「合法憑證」,有可能會被稅務單位推定逃稅而處罰「應取得而未取得」(稅捐稽徵法44條,最高上限不可以超過100萬) ,特別是稅務單位若是由金流查核,那真是鐵證如山,無從抵賴。

理由是按照查核準則26條的規定:營利事業委託其他營利事業買賣貨物,應由雙方書立合約,並將買賣客戶姓名、地址、貨物名稱、種類、數量、成交價格、日期及佣金等詳細記帳及保存有關文據,憑以認定之。

然而這邊所謂的有關文據,非常窄的定義在所謂的「發票、收據、報單合約」。

因此,如果你的公司有從海外購入商品來販售的需求,建議按照底下的懶人包去辦理會比較妥當,未來也較好應付國稅局的查核。

報帳懶人包

  1. 取得入帳憑證:在國外購買貨物:用公司的名義進口取得報單,不管你是簡易或一般報單,取得作為入帳的進項憑證,有拿到就有5%扣,沒有就損失5%營業稅+20%的營所稅抵扣權,聰明的老闆應該不會為了給國外廠商方便,自願付25%給政府吧。
  2. 報單、物件、數量、對象一致:出/進口人=出/進口INVOICE=報單=包裝外貼紙INVOICE,對象、金額、數量都需一致。
  3. 找報關行報關:快遞公司及報關行專業度極高,請自已找合法作業的快遞公司報關行處理,才是公司最安全的解決方式。

2022/4/13更新常見的國外進口發票或進項問題?

如果國外廠商沒有給我收據或發票怎麼辦?

不論國外廠商有沒有給企業你收據或發票,只要公司從國外購買來的貨物是營業所必須,且有取得簡易或一般報單都可以扣抵。所以真正的問題是,你的貨物到底如何進來的?


note210807

私人集運比找報關行便宜很多,我真的不能找私人集運嗎?

那就看你如何取捨的問題,公司處於求生存階段能夠理解,但且稅務風險高;但公司進了成長期與穩定期還這樣玩,那就明擺著和國稅局對著幹;就像網拍月未滿8萬銷售額可暫免登記,但月滿80萬銷售額還想登記,那國稅局不請你喝咖啡請誰呢?


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