Home 實用小工具 新手老闆注意:善用稅務行事曆,提醒您報稅時節

新手老闆注意:善用稅務行事曆,提醒您報稅時節

by 狸小路
稅務行事曆

創業以後,百廢待興,特別成立公司/行號以後,當老闆的企業朋友可能會為了創業初期的業績而努力奮戰,畢竟公司設立完成以後,總免不了有固定開支產生,因此若是有委託記帳,或是委由事務所帳務處理的公司,會有事務所提醒要記得「記帳報稅」的相關事宜。要不然每天忙忙忙,可能就會不小心錯過該處理的稅務大小事,遭受到到稅捐單位的罰款。

這一篇文章,我們來跟大家分享創業之後,在一整個年度裡,有哪些重要的稅務事,要注意和記得呢?一起來看看,最後會再跟大家分享注意的小細節,特別是如果你的公司設立之後是自已記帳或報稅的,千萬不要忘記稅務工作,才可以降低「繳冤枉稅」的風險啦!

一、年度稅務行事曆:

委託事務所帳務處理或記帳報稅的公司,通常會看過事務所提供類似底下的表格,裡面的內容不外乎提醒你要整理發票,準備申報營業稅的時間。

除此之外,還告訴你在當月份有哪些稅務工作要進行處理。

善用記帳報稅時程表,可瞭解年度稅務相關事宜

二、記帳費14個月的理由:

一般而言,在公司設立完成以後,若是委託狸小路稅務悄悄話的協助處理帳務工作,詠雋稅務記帳士事務所的收費多半會與提供勞務有關;翻成白話文的意思,就是事務所要幫忙記帳或處理報稅的工作才會有收費的情形。

透過上面的稅務行事曆,可以很清楚的瞭解到,一年有12個月份,兩個月為一期,因此一年會有6期要申報營業稅,而申報完營業稅之後,並不是就沒事幹,而是必須要記帳。而單數月1.3.5.7.9.11則必須要使用統一發票,申報營業稅。

(一)要設置哪些帳簿:

凡實施商業會計法之營利事業,應依下列規定設置帳簿:
1.買賣業為日記簿、總分類帳、存貨明細帳及其他必要之補助帳簿。
2.製造業為日記簿、總分類帳、原物料明細帳或材料明細帳、在製品明細帳、製成品明細帳、生產日報表及其他必要之補助帳簿。3.營建業為日記簿、總分類帳、在建工程明細帳、施工日報表及其他必要之補助帳簿。
4.勞務業及其他各業為日記簿、總分類帳、營運量紀錄簿及其他必要之補助帳簿。

(二)處理帳務的會計基礎:

凡是公司組織的營利事業,應該採用權責發生制的會計基礎來處理帳務;不是公司組織的營利事業,如獨資或合夥的事業,可以因為原有的習慣,或者因為營業範圍狹小,向稽徵機關申報採用現金收付制的會計基礎來處理帳務。另外,不是公司組織的營利事業所採用的會計制度,雖經確定,仍然可以變更,但是必須在各會計年度開始3個月前,向稽徵機關申報。上面所說的「權責發生制」,是指營利事業的收益在確定應該收取時,費用在確定應支付時,就應入帳;而在年度決算時,所有的收益及費用,並按照其應歸屬年度作調整分錄。「現金收付制」,則是指營利事業的收益在收入現金時,費用在付出現金時,始行入帳的制度。

除此之外,在10月份附近,還要考慮到是否分配上年度的未分配盈餘(如果上年度公司有賺錢的話),因為若是沒有分配,必須要加徵5%的未分配盈餘稅,而分配則影響股東的個人綜合所得稅。

自民國87年度起,公司每年若有淨利而未於明年底前全數分配給股東,及盈餘未作分配者,必須加徵10%營利事業所得稅。自107年度起,未分配盈餘加徵營利事業所得稅稅率由10%調降為5%

但如果您有細瞧上面的表格會發現,最特別的是1月份及5月份。在一月份裡除了要申報營業稅之外,還必須進行扣繳憑單(股利憑單)的申報。而在五月份裡,除了要定期申報營業稅之外,還有必須申報去年度以及前年的未分配盈餘的義務。

三、未依規定設置帳簿並記載,會受到什麼處罰?

營利事業未依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法設置帳簿並記載者,稽徵機關將處以新臺幣(下同)3,000元以上7,500元以下之罰鍰,並通知限於1個月內依規定設置或記載

1個月期滿,仍未依照規定設置或記載者,處7,500元以上15,000元以下之罰鍰,並再通知於1個月內依規定設置或記載;期滿仍未依照規定設置或記載者,應予停業處分,至依規定設置或記載帳簿時,才予以復業。

營利事業如逾期未辦理者,稽徵機關將依所得稅法第83條規定,以查得資料(即納稅義務人之收益損失費用資料)或同業利潤標準核定其所得額。

從上面的處罰可以看得出來,算是小懲大戒,也在此提醒所有的企業朋友;成立公司行號以後,不管是不是委託事務所處理記帳的工作,還是由公司自行處理記帳工作,都是一種「義務」。

沒記帳,自然也無法提供帳簿

這是件非常恐怖的事情,為什麼說恐怖呢?

因為當稽徵機關,也就是國稅局在抽核抽到公司,想要進行調查時,正常情況下納稅義務人,也就是公司必須在接到通知後,應在通知的期限內,提示全部有關各種證明所得額的帳簿、文據備查。

但是由於沒記帳,自然沒辦法提供帳簿,會先被罰:

  • 如拒不提示,應處新臺幣(下同)3,000元以上30,000元以下罰鍰
  • 如未依限提示,處1,500元以下罰鍰以外,稽徵機關將依查得資料(即納稅義務人之收益損失費用資料)或同業利潤標準,核定其所得額。(通常稅務單位會火力全開查核)
  • 若部分未能提示,則該部分依查得資料或同業利潤標準核定其所得額。

四、未依規申報:

談完了記帳,接下來我們要來聊聊稅務申報這件事情,如果你很明確的知道何時要報稅,比較不會遇到這種情形,但如果是新創公司或是自行為了節省記帳費的創業朋友,可能就遇到以下情況,這就比較令人尷尬了;建議可以的話,還是委託專業的事務所搞定,比較省煩惱囉。

(一)營業稅:

營業人未按規定期限申報銷售額或統一發票明細表,未逾30日者,每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金,不得少於新臺幣(下同)1千2百元,最高不得多於1萬2千元;逾30日者,按核定應納稅額加徵30%怠報金,不得少於3千元,最高不得多於3萬元,無應納稅額者,滯報金為1千2百元,怠報金為3千元

實務上這種情形非常容易發生在剛創業的老闆身上,特別是自辦登記的老闆。但委託狸小路稅務悄悄話的事務所來處理帳務的話,就不一樣了;我們會在雙數月底,提供老闆準備報稅事項,以及應備的文件,是您創業的商務管家。

(二)營利事業所得稅:

1.營利事業未依限辦理結算申報,但已於接獲滯報通知書15日內補辦結算申報,經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅額者,應按核定應納稅額另徵10%滯報金;其屬獨資、合夥組織之營利事業,於103年度以前,應按稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額另徵10%滯報金;104至106年度,應按稽徵機關調查核定應納稅額之半數另徵10%滯報金;自107年度起應按稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額另徵10%滯報金。又加計之滯報金金額最高不得超過新臺幣(下同)30,000元,最低不得少於1,500元。

2.營利事業於接獲滯報通知書後,15日內仍未辦理結算申報,稽徵機關即依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額,並按核定應納稅額另加徵20%怠報金;其屬獨資、合夥組織之營利事業,於103年度以前,應按稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額另徵20%怠報金;104至106年度,應按稽徵機關調查核定應納稅額之半數另徵20%怠報金;自107年度起應按稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額另徵20%怠報金。又加計之怠報金金額最高不得超過90,000元,最低不得少於4,500元。稽徵機關核定所得額後,如經調查另行發現課稅資料時,應再按補徵稅額處3倍以下罰鍰。

相關法令:

  • (稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第2條)
  • (所得稅法第22條)
  • (商業會計法第10條)
  • (稅捐稽徵法第45條)
  • (所得稅法第83條)
  • (營利事業所得稅查核準則第3條)
  • (加值型及非加值型營業稅法第49條)
  • (所得稅法第83條、第107條)
  • (稅捐稽徵法第46條)
  • (加值型及非加值型營業稅法第30條)

也許你也會想瞭解:


➡ 歡迎按讚追蹤   狸小路稅務悄悄話 的文章,狸小路 會持續補充更多簡單實用的稅務情報給你!
➡ 此文章由 狸小路稅務悄悄話 原創,轉載請務必保留原文連結。
➡ 創業的朋友們,如果有任何想瞭解的議題,也歡迎來信或與我們聯絡諮詢,狸小路收到後持續會在這邊跟大家分享!

免責聲明:上述提供說明及分析,係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變、主管機關之個案解釋亦可能不同,甚或回溯生效,且司法行政機關所發司法行政上之命令,如涉及審判上之法律見解,僅供法官參考,法官於審判案件時,亦不受其拘束。如遇未來法規改變、發佈新的解釋函令、不同之個案解釋,本文並無義務通知上述之改變。未經個案專業審視與討論下,不應直接引用本文作進行相關決策。

最後更新日期: 2020-11-27

You may also like

Leave a Comment