常見問題

在創業過程裡,難免會遇到設立登記、會計稅務等相關問題。我們是竹北執業專業記帳士事務所,透過經營的粉絲頁,整理創業的粉絲朋友們,曾向我們提問的相關問題。

提供創業的企業朋友們做為參考,或許可以協助您找到解答。由於個案情況不同,若您仍有疑問,請預約諮詢或聯絡我們。

創業是很多人實現人生夢想,追求財富與自由的第一步,也是重要的一步;我們彙整了許多創業者在創業初期常遇到的問題並彙整成如下,供大家參考。您事業堅實的後盾,公司設立大小事,就交給我們一次幫您搞定,不必徒增時間浪費,更能讓您公司發展事半功倍,是您創業最安心的選擇!

創業前期FAQ

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  1. 公務員不得在外兼差,所以有公務員身份者不要當負責人。
  2. 有欠卡債者最好也不要當負責人及股東。
  3. 有欠國稅局稅捐者最好也不要當負責人及股東。
  4. 需成年人滿20歲並且有行為能力。
  5. 負責人領有政府各項補助款,或退休金補助之事項者,要請您先自行先與各補助核發單位確認,開公司當負責人後補助會不會被取消唷。
  • 簡單的說:股東不用負經營責任,但是董事要。
  • 股東只是出資者,基本上並不負管理上的責任。董事則是有公司的事務執行權力和代表權。

為因應洗錢防制法將記帳士跟會計師納入為指定之非金融事業或人員,若對客戶準備或進行公司設立、營運或管理之資金籌劃時,應進行確認客戶身分程序,所以現在於公司設立時,都必須加強對客戶的實質審查。

沒有特定限制是否一定要在同一頁,為節省紙張可以印同一頁,這份文件主要的目的:只是提供會計師資本額簽證使用,是否有影印清楚比較重要。

原則上若是負責人本人去開立籌備處戶頭帶以下資料就可以:

  • 公司名稱及所營事業登記預查核定書
  • 負責人私章
  • 負責人雙證件

不過,現在許多銀行為了因應洗錢防制法,會有許多為了降低風險的規範,建議要前往時先打電話到銀行詢問較佳。至於籌備處要不要刻印章?可以順便詢問,因為籌備處印章只會用到一次,較不建議先刻好唷。

股東無時間匯款,可委託負責人代匯,但必需填寫代匯款切結書,因為現在有洗錢防制法的緣故,否則很可能委託會計師資本額簽證時,遭受會計師的拒絕,浪費您寶貴的時間唷!

單純以政府規費來說,並不會加收;但如果以事務所的代辦費用來說,有下列情況有可能會加收費用喔!

  1. 預查函已核下來才追加營業項目
  2. 申請的營業項目為特許
  3. 預查函下來才改預查的項目
  4. 撤件

給創業的老闆的叮嚀:

由於申請營業項目並沒有數量上限,而且政府規費也不會因此而提高,導致許多首次成立公司的創業者,會把想要的營業項目都一口氣選擇申請起來放。

表面上看起來似乎節省了未來變更登記的費用,但可能貪多會嚼不爛(客戶不知道貴公司到底在經營什麼)而消化不良(國稅局對您的企業興趣大大有)唷!

自用住宅可以申請成為營業地址,只是之後房屋稅及地價稅需依辦公區域所佔總住宅面積的比例去計算營業用的稅率,最低需為總面積的六分之一。

但若是從事網路拍賣貨物之行號或公司,以自用住宅作營業登記之處所,而實際交易是在拍賣網站的交易平台完成,房屋內若沒有堆置營業貨品,仍可繼續按住家用稅率課徵。

一般公司設立登記前,應先行申請『預查公司名稱』,而在『預查公司名稱』時即需正確的營業項目,但並不需營業地址,所以若能同時提供,可縮短承辦案件的時間;若不能同時提供,應先確定營業項目。

若上下游廠商、銷售平台或招標單位無特殊要求,公司跟行號都一樣能做生意,只是在觀感/名稱專屬權/清償責任上有所不同。

公司給人的觀感規模較大/公司名稱為全國專用,行號則為單一縣市專用/公司只須就出資額負清償責任上限,行號則須負擔無限清償責任。另外,行號自107年度起免徵營所稅,營業額不大的情形下,不一定比較差。

如果你是一般獨自經營小規模行業,例如早餐店、小吃店、網拍服飾業或個人工作室,規模不大,未來亦無擴充之打算,可選擇以行號型態登記。

如果因業務需要應以較具規模之型態與廠商往來,或有數人合夥,未來可能擴充規模,甚至股票上市、上櫃等,則可選擇以公司的型態登記。

有限公司與股份有限公司都一樣能做生意,權利上沒有差別,但有限公司一人獨資或多人合資都可以,股份有限公司則不能獨資,至少需2人即1董1監。

台電公司認定是否為營業用,是以電費的抬頭名稱為準,而非以營業登記為基準。亦即辦理營業登記後電費不一定會有調整。但電費若要申報公司費用並扣抵營業稅,則應先向台電申請變更為營業人名稱及調整費率。

計有營業稅及營所稅,營業稅為營業人代國稅局向消費者收取的稅金,營利事業所得稅則為每年5月營利事業針對上一年度的淨利,要繳納給國稅局的稅金。

不等於!營所稅部份:若為虧損者當然不用繳,創業初期未回本前自然也不用繳,有賺錢才需繳。至於營業稅部份:向消費者收取的稅金,可以與自己進貨及本業支出相關費用的營業稅金相抵減。

  1. 公司:只要是公司組織,無論每月營業額多少,一定要使用統一發票。
  2. 行號:原則上要使用統一發票,例外情況「得」免用統一發票。決定權由國稅局依其銷售額、營業項目及營業性質、產業、營業情形認定。
  3. 行號:每月銷售額超過20萬元者,應開立統一發票並按期申報繳納營業稅,需要記帳並辦理結算申報。
  4. 行號:每月銷售額未達20萬元者則屬小規模營業人,得申請免用統一發票,由國稅局查定其銷售額及稅額,每3個月收到繳款書後,自行到超商繳納,不需記帳。

依財政部78年1月27日台財稅第781138630號函規定,使用統一發票之營業人其銷售額縱然低於標準仍應繼續使用。

倘營業狀況欠佳,可按其實際狀況開立發票報繳營業稅,無須變更為查定課徵以利推行使用統一發票制度。

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營業稅FAQ

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營所稅的申報方式一覽

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01 / 書面審核(書審)02 / 查帳(成本逕決)03 / 查帳

審核損益表、資產負債表,看報表的合理性,如有需要再發文來調帳冊及憑證(抽查率10%)台灣中小企業70%採用。

應納所得稅

  • 發票開立金額 x 1.2%
  • 書審率6% x 營所稅率20%
    e.g.做100萬生意,繳1.2萬營所稅

不查成本帳(成本逕決):毛利率自行調整,不低於同業水準。只查管、銷費用。

應納所得稅

  • 公司淨利 x 20%

查收入、成本(進貨、銷貨、存貨明細表) 、管、銷費用及公司資金。

應納所得稅

  • 公司淨利 x 20%
  1. 擴大書審:適用在營業收入+非營業收入總額在3000萬以下的營利事業,3000萬以上或一些特殊的行業(如投資公司等),則不適用擴大書審,一般書審率約在6%-10%之間,如果採擴大書審申報,沒有進項異常等問題,應不致於會被國稅局查帳。
  2. 所得額標準:所得額標準與擴大書審不同,營利事業在計算時以其營業收入*所得額標準純益率+非營收-非營損=課稅所得,採所得額標準申報並無營業收入的上限,各個行業可以適用所得額標準申報,且採所得額標準申報,除有重大異常外,國稅局是不能調帳查核,必須依書面資料核定,不過,所得額標準往往較書審率高。
  3. 同業利潤毛利率,是收入成本無法分析時,國稅局用在計算毛利的(同理,同業淨利率是未提示帳證時核算至營業淨利的),一般而言,同業利潤標準>所得額標準>書審率,這三個純益率是在不同時候使用。

書審(依所得額標準)案件係納稅人最喜歡的方式,不必查核,僅就相關表格的資料予以勾稽說明即可 ,這也是絕大部分的案件使用的核定方式擴大書審案件係針對中小企業營業額未達一定標準,而自願依法調整至一定純益率以上之申報案件所給予之特別優惠 。目前大部分的標準是在年營業額3000萬以下,達到6%之標準,此標準跟行業別有關,並不完全相同,書審案件就算已經核定,國稅局仍有可能調帳查核

除有關未結會計事項者外,應於會計年度決算程序終了後,至少保存10年,但因不可抗力之災害而毀損或滅失,報經主管稽徵機關查明屬實者,不在此限。
(稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第26條)

公司憑證不足要用查帳方式申報不划算,若是採用擴大書審申報因營業額已超出標準,被抽查到帳的機會相對提高,建議改用所得額標準繳稅也不是就絕對不查喔,只是抽查機率比較低而已,若想完全安全過關,可依同業利潤標準繳稅(只是一般公司客戶都不能接受而已)

至於說書面審核不是適用於費用不足的公司嗎?
不對喔!它是給憑證足夠只是不想送帳備查的公司,所以不代表書審案件就不查喔,所以國稅局最終還是希望公司都能誠實繳稅,帳上實賺多少就繳多少最好囉,他們也省的查帳啊。想要不被查只能使用同業利潤標準,因為查核準則第6條規定,當營利事業未提示各種證明及帳冊憑證時,採用同業利潤標準核定其所得額,也就是說查帳時就算不送帳冊,最高也就是使用同業利潤標準來核定,因此只要你申報數達到同業利潤標準,而沒有逃漏收入的情況,那是絕對不會被查帳的。

營利事業申報之所得額若高於該業之所得額標準者,原則上稽徵機關以原申報額為準做書面審核,但是並非百分百。營業稅和營所稅其實有勾稽,用營業稅反推利潤扣除一些不用抵稅的費用,其實大概就知道灌水多少,所以依所得額標準申報,不管3000萬以下或以上,只能說查帳的機率非常非常低,但不保證一定不會查(有重大問題才會被調帳),若不會查,那就是依同業利潤率申報,但是這個標準會比所得額標準高,因此很多人用所得額標準申報。

營所稅如採查帳方式有成本逕決法跟進銷存法,成本逕決法是成本按照同業標準去做,不查成本只查費用的意思,所以會有費用不足的問題~那麼進銷法呢?是指甚麼?要查的是甚麼?也會有成本、費用不足的問題嗎?

進銷存法是指有成本帳簿可供查閱,也就是有做成本帳!使用進銷存法,不能避免成本或費用不足的部份:要做成本,也要成本可做才行,如果是買賣業,也要一進一出是對的上的【包含品名、單價、數量】。

會使用成本逕決有兩種可能:

  • 成本無法提供一進一出的明細,明細不夠完備等。
  • 依成本做,但是做出來的結果高於同業標準,那麼就沒有必要提供了,因為一旦提供,就表示要用較高的毛利去課稅,一般不會有人選擇此類做法的!費用是指成本以外的營業內與營業外費用。

所以,查成本與費用並不是兩個一樣的部份!通常,查帳,稅務員都會要求要查到一定要補繳的稅額,這都要端看稅務員的自由心證了。

但是國稅局會要求提供下述資料,如無法提供,成本會被剔除,結果反而補繳更多的稅金:

一. 進貨

  1. 要有進貨發票和明細(單位數量及單價)
  2. 要有公司支付記錄
  3. 不能公司有進貨發票但由個人支付或沒進貨發票但由公司支付

二. 銷貨

  1. 要有銷貨發票和明細(單位數量及單價)
  2. 要有公司收款記錄
  3. 要能對的到當時是由那一張發票所進的貨(沖庫存)
  4. 不能有開銷貨發票但由個人收款或沒開銷貨發票但由公司銀行戶收款

三. 應避免

  1. 進貨(付錢)、銷貨(收錢)要和銀行本子對的起來『進貨發票』請單獨放一起
,產品毛利率方能精確。
  2. 不能進貨沒拿發票的,又從公司銀行戶支付(漏拿發票)。
  3. 不能銷貨沒開發票的,客人又匯入公司銀行戶(漏開發票)。
  4. 有進沒銷(漏開嫌疑)。
  5. 業主個人支出不能和公司銀行帳戶混合用。

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勞保、勞退、健保一覽

 無員工,僅負責人1人員工1人以上未達5人員工5人以上
勞保
  1. 不能成立投保單位,無法參加勞保或就保,負責人到工會參加勞保或國民年金。
  2. 負責人如為受僱者,亦可在其他任職公司以勞工身份投保
  1. 不強制成立投保單位,倘無成立投保單位,負責人與員工可到工會加保,負責人亦可在其他任職公司以勞工身份投保。
  2. 倘成立投保單位,幫員工在自己公司加保,倘負責人也在自己公司加保,其投保薪資不得低於所屬員工
  1. 強制成立投保單位,並幫所有員工加保;負責人亦可在其任職公司以勞工身份投保。
  2. 倘負責人在自己公司加保,其投保薪資不得低於所屬員工
勞退
  • 無須提撥。
  • 需成立就業保險與勞退投保單位,幫員工加保就業保險與提撥勞退金。
  • 需成立就業保險與勞退投保單位,幫員工加保就業保險與提撥勞退金。
健保
  1. 強制成立投保單位,除非負責人在其他公司以勞工身份投保,否則須投保在自己的投保單位,不可投保在區公所、職業工會或依附眷屬。
  2. 負責人在自己公司投保,投保薪資可舉證或簽切結書方式不投保最高薪資,但最低投保薪資為34,800元。
  1. 強制成立投保單位,除非負責人在其他公司以勞工身份投保,否則須投保在自己的投保單位,不可投保在區公所、職業工會或依附眷屬。
  2. 負責人在自己公司投保,投保薪資可舉證或簽切結書方式不投保最高薪資,但不得低於所屬員工的最高健保保額
  1. 強制成立投保單位,除非負責人在其他公司以勞工身份投保,否則須投保在自己的投保單位,不可投保在區公所、職業工會或依附眷屬。
  2. 負責人在自己公司投保,投保薪資可舉證或簽切結書方式不投保最高薪資,但不得低於所屬員工的最高健保保額
 
 

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二代健保FAQ

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  1. 公司如有給付個人(或事務所)所得或收入時,應代為扣繳補充保險費,剩餘的金額才給所得人,包括全年累計獎金逾當月投保金額4倍部分、兼職所得達基本工資24,000元,執行業務收入、利息所得、股利所得及租金收入等單次給付金額達2萬元,應扣繳補充保費2.11%,於隔月月底前繳納。
  2. 投保單位(雇主)負擔:公司支付的薪資總額(扣繳憑單代號50薪資),超過受雇者的投保金額總額的差額,需繳納2.11 %的補充保費。
  3. 因雇主非受雇者,若有申報薪資,也需繳納補充保費。但僅雇主1人加保(無員工)或依法可以不成立投保單位者,因非健保法第34條所規範之投保單位,毋須繳納投保單位之補充保險費。

每年1/31前將上一年度向保險對象扣取的補充保費金額,填報扣費明細,向健保署申報。

行號負責人或執行業務者以個人名義,與自然人(健保保險對象)簽訂的租賃契約,如租賃物係供該行號或執行業務者使用,且依所得稅法規定開立租金扣繳憑單者,則該行號負責人或執行業務者(即屬稅法上之扣繳義務人),應按規定扣取補充保險費。

非營利組織(如慈善團體、基金會)承租自然人之財產,該非營利組織為稅法上租金收入之扣繳義務人,即為健保法上之扣費義務人,因此於給付自然人房東租金收入時,單次給付金額達2萬元,即需扣取補充保險費。

海外所得不計收補充保險費。目前須計收補充保險費的所得,皆以中華民國來源所得為計費範圍。

法人不是保險對象,所以法人股東獲配之股利所得不需繳納補充保險費。

雇主或自營業主(負責人)係以營利所得為投保金額計算一般保險費,當計算其股利所得補充保險費時,為避免重複計費,應以減除其投保金額後之股利所得來計費,不可以再減除其薪資所得。

應依房屋持有人之實際租金收入多寡分別計收補充保險費(同所得稅扣繳憑單之所得人)。於申報扣費明細清單時,亦請依所得人分別列示。

公司行號支付租金給個人房東時,若單次給付租金超過2萬元,須先扣取10%扣繳稅款及2.11%二代健保補充保費後,再把餘額交付給房東.

也就是說,租金的扣繳稅款及補充保費實際應由房東自行負擔,如果雙方約定由承租人負擔時,扣繳稅款及補充健保費等同是租金的一部分,須併計為房東的租金所得,承租人須注意依併計後的租金扣繳稅款及代扣補充健保費。

臺南市張先生為了經營泡沫紅茶店,在東區向林姓房東承租一個店舖,雙方約定每月租金30,000元,另需負擔房東的租金扣繳稅款與補充健保費,這種情形下,不知要扣繳多少稅款及如何填發扣繳憑單?
南區國稅局表示,依照規定,納稅義務人有租賃所得者,應由扣繳義務人(即該紅茶店之負責人)於給付租金時,按給付總額依扣繳率10%扣取稅款,給付總額包括扣繳義務人代納稅義務人支付之扣繳稅款及補充健保費。
國稅局進一步指出,以張先生為例,每月租金30,000元,並代房東支付扣繳率10%的扣繳稅款,以及保險費率2.11%的健保補充保費, 因此張先生填發之扣繳憑單給付總額不是30,000元,而是 34,133元【30,000÷(1-10%-2.11%)】,即租金的扣繳稅款是3,413元( 34,133×10%);健保補充保費是720元(34,133×2.11%)。

國稅局再度提醒扣繳義務人,於扣繳稅款後,應於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清;並於每年1/31前將上一年度扣繳各納稅義務人之稅款數額,按實填報扣繳憑單,以免遭受處罰。

竹北會計事務所/新竹會計事務所/新竹公司行號設立登記/竹北公司行號設立登記

網拍銷售額比較

竹北會計事務所/新竹會計事務所/新竹公司行號設立登記/竹北公司行號設立登記

 月營收8萬元以下
銷售貨物者為8萬元以下
銷售勞務者為4萬元以下
月營收8萬-20萬月營收20萬以上
有實體店面建議登記需登記需登記
無實體店面建議登記需登記需登記
稅籍登記(國稅局)需登記需登記需登記
課徵營業稅不需課徵查定課徵申報課徵
營業稅率不需課徵1%(若使用發票5%)5%
使用統一發票不需課徵國稅局核准免用或使用需用統一發票
營業稅課徵方式不需課徵由國稅局按季開徵每2個月申報一次
房屋稅與地價稅
(有堆置貨品)
依實際使用面積,分別按住家用及營業用稅率課徵,但營業用面積最少1/6。依實際使用面積,分別按住家用及營業用稅率課徵,但營業用面積最少1/6。依實際使用面積,分別按住家用及營業用稅率課徵,但營業用面積最少1/6。
房屋稅與地價稅
(無堆置貨品)
仍可依住家用或自用住宅用地稅率課徵房屋稅或地價稅。仍可依住家用或自用住宅用地稅率課徵房屋稅或地價稅。仍可依住家用或自用住宅用地稅率課徵房屋稅或地價稅。
營利事業所得稅銷售金額6%計算營利所得視情況而定每年5月需申報,公司稅率18-20%,行號免徵營所稅
個人綜合所得稅併入個人綜合所得稅申報
(所得依據拍賣平台所有成立的交易計算之)依核定營業額6%計算營利所得,併入個人綜所稅公司分配之股利,或行號的當年度淨利,併入個人綜所稅
 
 

所謂網路商店係指透過網路通路販賣商品,如原已以店面方式經營零售類業務,並透過網路行銷方式販賣商品,申請商業登記則與一般商店無異,其營業項目則須視販賣何種商品而定。如以無店面非傳統零售方式,運用郵件及廣播、電視、網際網路等電子媒介方式經營零售商品之態樣,則應登記「F399040無店面零售業」。

網路拍賣賣家的銷售額是透過網路交易而來,資料明確,因此,從事網路拍賣的營業人必須提供網路交易明細資料,但是,原則上無須提供存摺資料,惟當徵納雙方對於銷售額認定有爭議時,必要時,國稅局為查證需要可能會要求提供。

從事網路拍賣貨物之營業人,以其原供住家用房屋作為營業登記之處所,而實際交易係在拍賣網站之交易平台完成者,其房地原則上仍可依原來住家用或自用住宅用地稅率課徵房屋稅或地價稅。

依房屋稅條例第5條及土地稅法第9條規定,按住家用稅率課徵房屋稅或按自用住宅用地稅率課徵地價稅者,應以該房屋供住家用及土地是自住使用為前提要件,倘若營業登記處所有供堆置營業貨品,已非屬住家用範圍,自應與實體商店一樣,按實際堆置貨品之面積改課,但依房屋稅條例第5條第3款規定,有最少改課1/6之規定。

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