2023年網路交易查稅的重點，尤其是高頻存入。今天詠雋稅務記帳士事務所要來跟大家分享「什麼是高頻存入帳戶」，跟網路賣家有何關係？最後並與各位有心經營網路交易模式的創業朋友們分享解決方式。
何謂高頻存入？
首先要了解高頻存入帳戶，就要先知道什麼是「高頻交易」。
所謂「高頻交易」，指同一個人同一金融帳戶，除下列非銷售性質交易項目外，於同一年(一月一日至十二月三十一日)存轉匯入金額累積達新臺幣240萬元， 且該年度有任4個月份存轉匯入筆數每月達200筆者，就會被定義為高頻存入帳戶。
其中，累積金額的計算排除特定非銷售性質交易，例如經由台灣票據交換所媒體交換自動轉帳業務的代付交易，不過如屬於貨款、零星轉帳、銀行轉帳等，則仍會列入計算範圍。根據財政部的要求，金融機構應依規定格式及遞送方式，在每年3月底前，將前一年度的身分資料、交易紀錄送交財政資訊中心，也就是說，最快2023年3月31日前，應提供2022年(今年)的高頻交易帳戶資料。
銀行會提供哪些資料？
金融機構就同一個人同一金融帳戶之高頻交易，應提供稅捐稽徵機關確認金融帳戶身分程序之資料(以下簡稱身分資料)包括：
(一)姓名。
(二)身分證明文件種類及號碼。
(三)金融帳戶開戶日期。
四、金融機構就同一個人同一金融帳戶之高頻交易，應提供稅捐稽徵機關該等金融帳戶必要交易紀錄(以下簡稱交易紀錄)包括：
(一)金融機構代號及帳號。
(二)存轉匯入金額及時間。
國稅局對高頻存入帳戶查核的目地？
近年網路交易蓬勃發展隨臉書、Line購物社團興起，不少民眾兼職網路賣家，但因為該類營業人多以個人帳戶收款，難以掌握課稅。為掌握稅源，遏止逃漏，國稅局均會依法利用跨域資料庫或大數據進行課稅資料之蒐集。
財政部近期正式訂定「金融機構提供稅捐稽徵機關個人金融帳戶高頻交易資料作業規範」，根據《稅捐稽徵法》第30條，明確規範金融機構提供高頻交易帳戶的範圍及作業程序，目前金融機構已依稅捐稽徵法規定，就調查課稅事實所必要且符合比例原則之一定條件信用卡金流資料定期提供國稅局查核運用。
財政部自2021年6月底發函給銀行商業同業公會全國聯合會，詢問定期提供高頻存入個人帳戶資料可行性。
網路賣家存款累積多少會查稅呢？
主要課稅標準是依據財政部每月營業人使用統一發票平均每月銷售額20萬元所估算出的全年金額，也就是個人帳戶全年存入金額累積達240萬元，且任4個月份存轉匯入筆數每月達200筆之潛在網路賣家，視為未來查稅對象。
哪些不會被當成高頻存入的項目？
根據金融機構提供稅捐稽徵機關個人金融帳戶高頻交易資料作業規範的規定，如果存入的款項是屬於下面的情形，並不會被認定為是所謂的高頻交易。
簡單的說：未來底下的 這些項目如果是個人擁有，不會被查稅。但如果是公司擁有那記得申報營所稅的其他收入。
- 經由台灣票據交換所媒體交換自動轉帳業務之代付交易。但不包括交易項目為零星轉帳、貨款、銀行轉帳及其他之代付交易。
- 金融機構運用內部系統自動作業得辨識之下列存轉匯入交易：
- 政府機關撥付之補助款、徵收款、紓困金及法院判決定讞款、退回款。
- 信用貸款、保險給付、信託款項、投資金融商品及有價證券款項。
- 利息收入、定期存款、外匯結匯與退匯、旅行支票兌付款及銀行簽發本行支票之回存。
- 繼承款項。
- 公益團體補助款項。
- 薪資、津貼、福利金、獎助學金及各種競技、競賽、機會中獎之獎金。
- 政治獻金及全國性公民投票經費募集款項。
- 公寓大廈住戶管理費。
- 各類溢繳退款。
- 同一人金融帳戶間轉匯款項。
網路賣家有需要辦營業登記嗎？
根據國稅局網站的描述，從事境內網路交易銷售貨物或勞務應注意事項的內容所述：
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網路賣家全部於網路銷售貨物或勞務，每月銷售貨物的銷售額未超過新臺幣（下同）8萬元（銷售勞務者為4萬元），可以暫時免向國稅局辦理稅籍登記。
如當月銷售額超過前揭標準，即應向國稅局辦理稅籍登記。
前項依法免辦稅籍登記免徵營業稅的網路賣家，請記得將經營網路交易的「營利所得」併計個人年度綜合所得總額，辦理結算申報。
營利所得=全年銷售額×所經營行業當年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定的純益率
網路賣家是被查稅的對象嗎？
網拍蝦皮賣場也要辦營業登記？
網路賣家在辦理稅籍登記後，如果每月銷售額達營業稅起徵點但未達20萬元者，由國稅局按銷售額依稅率1%，按季(每年1、4、7、10月月底前發單)課徵。
如果每月銷售額超過20萬元，除依稅法規定免用統一發票者外，應使用統一發票，稅率為5%，但相關進項稅額可提出扣抵，且必須每2個月(分別為每年1 月、3月、5月、7月、9月、11月)向國稅局申報銷售額並自行繳納營業稅額。
跨境網路購物盛行，若網路賣家代臺灣買家至大陸淘寶網站代購代付，網路賣家向臺灣買家收取的手續費屬銷售勞務，依前述三項辦理。
簡單的說：在網路上販售商品，如果有達到辦營業登記的門檻，必須向國稅局辦理稅籍登記。如果未達到門檻的並不是不用繳稅，而是要申報個人綜合所得稅的營利所得。
有取得免用發票資格的網路店鋪，可以按1%繳營業稅。而達使用發票標準，則會被國稅局要求必須要使用統一發票。
假如你經營的是網路代購，那你辦登記的門檻是4萬，因為代購是屬於銷售勞務。
核定使用統一發票
當你的營業額達到被國稅局要求使用統一發票時，可以找蝦皮代開或是電子發票廠商處理電子發票的事宜，而不要使用手開發票。
一是容易漏開，二是容易開錯時作廢重開，三是賣家退貨時發票的處理步驟繁瑣麻煩。
透過電子發票不論是委託蝦皮代開或是電子發票廠商處理，可以解決上述的問題，同時也不易因此被買家任意檢舉。尤其在現行電商稅籍登記新制的新政策下，很易成為被查稅的對象。
詠雋稅務分享解決之道：
網路賣家應注意財政部的「個人金融帳戶高頻交易資料作業規範」6/27已經上路，因為會追溯及到2022年初的緣故，因此基本上若是未辦登記用個人戶收款的網路賣家，當你被國稅局查獲時，只要被判斷是屬於逃漏稅的行為，多半補稅之外尚伴有處罰。
若是有長久經營網路副業的打算，在開心的增加副業收入的營利之餘，也要注意自身有無誤踏稅務地雷的問題，並主動辦理稅籍登記，並補漏申報稅額，正確使用公司帳戶收款，誠實開立發票相與金流勾稽才是正本清源之道。
