詠雋稅務記帳士事務所
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經常在取得公司統編後，許多創業者會面臨到的第一個稅務申報關卡就是營業稅申報。今日詠雋稅務要來大家分享：在營業稅申報過程裡，如果公司有這類的發票，可蒐集起來做為營業稅申報時，作為抵扣的項目。
不過，要成為抵扣項目的前提條件：「必須是公司營業所必須的，而不是私人消費用途的。」請大家在想進行報帳時，務必要自行瞭解自家的公司營業項目及性質喔！
進項發票是什麼？與進項稅額有關係嗎？
進項發票的定義
或者稱為進項憑證。簡單的說，就是公司因為購買營業所必須的物品或勞務時，收到別的公司行號開給你的統一發票。
進項稅額的定義
公司為了購買營業所必須的物品或勞務時，公司就會從發票裡5%營業稅取得抵稅權。簡單的說，就是公司收到別間公司開給你的統一發票上面寫的稅金。當你拿到的愈多，在你公司賣東西或提供服務給別人，必須開發票出去時，可以用來抵稅的權利。
換言之：當你是公司的老闆或是員工，在幫公司購進營業物品或勞務時，萬一你的上中下游和你說，要發票要跟你多收5%，記得千萬不要呆呆的和對方說：那麼我就不要發票。這樣做會讓你的公司在申報營業稅時，就必須要多付5%給政府。(原因是：你賣出時要開發票，開出去的發票上面有5%稅金要繳付給國庫。當你沒取得所謂的進項發票時，就會產生無法進項扣抵的情形。除非你漏開，但這是違法的唷！千萬不要學。)
進項發票在營業稅申報前如何蒐集整理？
既然進項發票影響公司在營業稅申報時可以抵扣的項目。那麼如果要進行營業稅節稅，必須要先從瞭解哪些項目是可以拿來抵扣的，那麼在把公司帳務委託事務所記帳處理時，與事務所互配合進行節稅的工作著手。
無任何會計觀念：
請將所有公司名義支出的費用，不論是收據、發票、進口、出口報單、繳款書、繳費單、小白單等等，這些所謂的「憑證」全部統一都交給事務所處理。通常在事務所收到後，會分門別類彙總計算，公司應該在該期營業稅申報時，必須支付的營業稅稅金。
稍具有會計觀念：可粗略分為兩大類
可抵扣與不可抵扣。
進項發票有哪些常見的可以扣抵營業稅?
在開始分享之前先跟大家說明一下：因為進項愈多，在稅務申報過程裡，意味著公司幫政府代收的稅愈少，而要繳給政府的稅金也愈少，所以，為了避免政府收稅困難，在進項發票抵扣的程序上，制定一些相關的法規與規定，在這邊分享給大家。
進項發票會遇到的法條01：每二月為一期，檢附退抵稅款及其他有關文件申報
營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始十五日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。
營業人銷售貨物或勞務，依第七條規定適用零稅率者，得申請以每月為一期，於次月十五日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。但同一年度內不得變更。
前二項營業人，使用統一發票者，並應檢附統一發票明細表。
加值型及非加值型營業稅法第35條
簡單的說：今天公司想要在營業稅申報的過程裡，進行營業稅節稅的動作，首先公司必須要在每兩個月進行營業稅的申報，同時要檢附可以抵扣的有關文件。
當公司沒有準備好可以抵扣的進項發票，或是有關文件，如：進出口報單等等，在營業稅申報時自然就無法進行所謂的節稅，更別提想要扣抵。比較詳細的相關的原因，可在延伸閱讀裡連結獲得解答。
進項發票會遇到的法條02：營業稅法中規定的法定不得扣抵的項目：
根據營業稅的公式如下所示:
應納稅額(留抵稅額)=銷項稅額-(進項稅額-法定不得扣抵之進項稅額)-累積留抵稅額
在這個公式當中，我們可以明確看出營業稅的銷項大於進項，就必須繳納營業稅；反之則留抵等待日後扣抵之用。因此理論上公司只要取得合法的進項稅額都是可以扣抵銷項稅額的。
而理論之外常有例外，以營業稅扣抵的例子而言，我們可以明確瞭解到上述公式裡，有個法定不得扣抵之進項稅額的項目，就是所謂的例外。
營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。
簡單的說：當公司在遇到營業稅申報時，第一件事情要進行營業稅申報，第二件事則是有準備好進項發票，不屬於上述法定不得扣抵進項發票才能節稅。但是上述的進項發票實在是太籠統，有沒有比較具體的項目可以參考呢？
進項發票：公司營業費用有哪些常見的營業稅扣抵項目呢？
我們整理常見的公司支出清單如下：
- 租金(場地租賃、汽車租賃(營業用)…等)。
- 文具用品(取具發票部份)。
- 國內旅費(機票、高鐵車票、台鐵車票、加油費、住宿費等有取具發票部份)需做成差旅費報告單。
- 郵電費(公司電話費、網路費等有支付營業稅之單據)。
- 水、電、瓦斯費收據有營業稅部份。
- 修繕費(汽車維修、辦公室設備維修、辦公室裝潢支付)。
- 廣告費(有取具發票部份或有營業稅進項收據)
- 運費(如：宅配、快遞費及汽車貨運)。
- 會議餐費(需取具會議記錄、出席會議人數、出席人簽到等)才可。（財政部賦稅署75/5/8台稅二發第7523449號函）
- 什費(如：辦公室清潔用品、衛生用品、五金零件等)。
- 購買放置於營業場所供全體員工使用之物品如茶葉、衛生紙、香皂、消費用品用具、工作服、制服等可以扣抵，但福利性質如球鞋等，則不可扣抵。（財政部75/10/3台財稅第7567454號函）
- 什項購置(如：辦公室必備電器–電扇、冷氣機、電腦週邊、電話、手機…等)。
- 交通費(油資)。
- 訓練費（如員工在職訓練，需取具發票、與公司業務有關之課程內容及時數表）
- 勞務費（需取具發票，例如翻譯費、顧問公司費用等）
- 固定資產(凡耐用年限2年度以上及金額六萬元以上均要資本化)：
- 若當期公司無繳稅的話，購入資產所支付之稅額可於當期申請退稅。
- 購入汽車(行照需為客貨兩用或小貨車)才可抵稅。(取具發票及copy行照影本)
進項發票在營業稅申報常見問題？
Q1:進項發票如果這期來不及提供給事務所，下期還可以扣抵嗎？
答案是可以。
進項稅額憑證未於當期申報者，得延至次期申報扣抵，次期仍未申報者，應於申報扣抵當期敘明理由。但前揭憑證之申報扣抵期間，以10年為限。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條）
簡單的說：這期拿到的進項發票，如果來不及申報時提供給事務所，下期還可以抵扣，而且可以抵扣的時間在十年內都可以，但營所稅的部分就要看是不是在同一個年度。如果是同年度，可以入帳當公司的費用，如果不是就不可以當公司費用，只能拿來抵扣5%營業稅而已囉。
Q2:進項稅額不能扣抵銷項稅額的自用乘人小汽車是指那種汽車?
係指非供銷售或提供勞務使用之9人座以下乘人小客車。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第26條第2項）
簡單的說：如果公司買入的汽車，行照需為客貨兩用或小貨車，在營業稅申報時才可以拿來抵扣5%的營業稅，而且必須要拿到汽車公司開給你的發票及copy行照影本，對車輛扣抵有興趣的朋友，請參考延伸閱讀的說明：
Q3:公司的發票忘記打統編還能扣抵嗎？
當然不可以。(加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第1款)
簡單的說：要抵扣的前題要件除了申請就是一定要有統編，或是公司的抬頭，否則如何證明是屬於公司的費用或成本？拿到沒有公司統編的發票，就是請拿回去請對方作廢重開，或不報入公司的帳裡。
請各位老闆自已注意，不要自已忘記打統編，又直接在二聯式發票上面自已填上公司的抬頭或統編，要求事務所要給你扣抵營業稅，這是違法的唷！
Q4:公司都是淘寶進貨沒有所謂的進項發票，這樣豈不是只有銷項了嗎？
不要集運，自已找合適的物流公司，合法報關自然有。
至於如何尋找，是每個創業老闆的功課，畢竟公司是老闆要經營的，能夠享受經營果實的也只有老闆自已一個人喔！
結語：
有關於進項發票哪些可以扣抵銷項發票，以及公司營業稅申報節稅的議題，我們先跟大家分享到這邊，感謝大家耐心的閱讀，我們的文章。
不論您的企業，是否委託詠雋稅務記帳士事務所處理帳務工作，您都應該和你的事務所討論，因為替你公司處理帳務的事務所，才會瞭解你公司提供的進項發票是否符合你的營業項目扣抵，進而達到節稅的目的喔。
如果您的企業是新創或剛設立完成，建議還是委託事務所申報較不易發生誤扣抵的情況，後續遭受到補稅與處罰，歡迎和我們預約時間，或直接來電委託我們辦理囉。
本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。本文僅供參考。未事先經作者書面同意，任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。任何第三人不得以曾閱覽本文為由，向本所主張任何權利（不論係以契約、損害賠償或其他法律關係為基礎)。
