11月份營業稅申報完，很快又到一年又即將結束的時候，今天詠雋稅務要來跟大家聊聊有關於薪資扣繳的問題。如果你是公司的經營者，在面對公司有除了有內勤員工之外，還有領取高薪的業務員時，記得留意有關獎金及扣稅扣費的問題，我們把它整理在這邊跟大家一塊分享囉。
新竹創業老闆必讀：薪資扣繳的基本觀念
了解薪資扣繳的背景與意義
1月份營業稅申報告一段落後，企業主迎來新的稅務挑戰，其中薪資扣繳是必須重視的環節。作為公司的經營者，如果員工不僅包含內勤人員，還有高薪業務員或研發人員時，處理獎金、津貼等扣稅問題尤為重要。正確理解並遵守薪資扣繳規定，不僅有助於稅務管理，更能提升公司在員工和稽徵單位中的信譽。
什麼是薪資扣繳？
根據《所得稅法》第88條規定，薪資扣繳是公司在支付員工薪資時，依稅法扣繳規定按比例預扣一定金額，並於期限內繳交國庫的過程。完成這一流程後，公司需出具「扣繳憑單」，作為員工報稅的依據。
簡單來說，薪資扣繳不僅是公司代為履行的一項法律義務，也是在協助員工分攤稅務壓力。例如，員工若在年終報稅時需要繳納大筆稅金，透過每月的扣繳行為可以將負擔分散，形成預繳稅金的作用。同時，扣繳也讓稽徵機關能夠更精準地掌握納稅數據，確保稅收來源的穩定性。
薪資扣繳的適用情境與方式
什麼情況下需要辦理薪資扣繳？
依據《薪資所得扣繳辦法》，薪資扣繳主要適用於月薪達到起扣點的員工。企業需請員工填寫免稅額申報表，並根據當年度頒布的《薪資所得扣繳稅額表》計算扣繳金額。
如何準確計算起扣點？
起扣點是薪資扣繳的基準，一般而言，不論是公營事業或私人公司，按月給付給員工的薪資，應該要請受領人填報免稅額申報表，有填表的員工，就是依據當年度政府頒布的《薪資所得扣繳稅額表》所訂金額來辦扣繳。
- 按總額扣繳：未填報免稅額申報表的員工，直接依給付總額扣取5%的所得稅。
- 按月扣繳：適用於已填報免稅額申報表的員工，依其月薪及扶養親屬狀況計算扣繳金額。有需要的朋友，可以直接下載底下提供的113年度薪資所得扣繳稅額表；或至實用表單下載處取得相同的檔案及給員工填寫的員工薪資所得受領人免稅額申報表。
例如，2022年單身無扶養員工月薪達86,001元需扣繳2,020元；若月薪為200,001元，扣繳金額則為19,210元。
以2024年為例，單身無扶養親屬的員工起扣點為88,501元。這意味著若員工月薪未達此金額，公司可免代扣所得稅。月薪越高，扣繳金額也越高。新竹薪資扣繳詳解：從應稅範圍到免稅項目
什麼是薪資扣繳？
薪資扣繳是企業在支付員工薪資時，依《所得稅法》第88條規定，按照應稅薪資範圍預扣稅款，並將其繳交至國庫的制度。此舉旨在確保員工薪資的應稅部分能即時繳納稅款，同時幫助員工分攤稅負，避免報稅時一次性繳納大額稅金。
根據《所得稅法》，薪資所得涵蓋職務或工作中取得的各種收入，包括：
- 薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、補助費。
- 其他給與（如車馬費等）。
需要特別注意的是，部分收入因符合特定條件，可不列入應稅薪資範圍。例如，因執行職務而支領的差旅費、日支費及加班費，只要未超過規定標準，即可免於扣繳。
薪資所得中的免稅項目
雖然多數薪資類型屬於應稅範疇，但根據《所得稅法》第4條，有些收入因其特殊性可免於納稅。以下為幾個常見的薪資免稅項目：
| 免稅項目 | 說明 | 額度 |
|---|---|---|
| 差旅費、日支費及加班費 | 員工因執行職務領取的費用，只要未超過規定標準，即可不列入薪資所得範圍。 | 加班費46小時內免稅，合法例假加班亦免稅。 |
| 自提勞工退休金 | 依《勞工退休金條例》第14條規定，自願提繳的退休金或年金保險費。 | 每月工資的6%以內，不計入應稅薪資。 |
| 伙食費 | 雇主提供的每月伙食費津貼，屬於工資的一部分，但符合免稅條件。 | 每月2,400元（2023年調整為3,000元）。 |
免稅條件與法律依據
這些免稅項目皆有清晰的法律依據，例如《所得稅法》第4條與《勞工退休金條例》。同時，軍公教人員依據特定條例繳付的退撫基金或儲金，也不計入應稅薪資範圍。以下為相關條例：
- 《所得稅法》第14條第1項第3類：明確規定自提勞工退休金的免稅範圍。
- 《公務人員退休資遣撫卹法》第7條：規範公務人員的退撫基金繳納細則。
- 《陸海空軍軍官士官服役條例》第29條：針對軍人退休金進行稅務減免。
如何影響企業與員工？
對新竹企業來說，合理利用這些免稅項目，不僅能減少扣繳負擔，也能提高員工對福利政策的滿意度。例如：
- 高科技公司的加班文化較為普遍，可通過正確申報，確保加班費不計入應稅範圍，減輕員工稅務壓力。
- 伙食津貼免稅額度雖然有限，但長期累積下來對員工福利有實質幫助，同時提升企業形象。
有效管理薪資扣繳，不僅能讓企業更具競爭力，也能使稅務操作更為合規。新竹創業老闆在處理這些細節時，建議尋求專業記帳服務協助，避免因誤操作造成不必要的麻煩。
| 常見的薪資所得免稅項目 | 說明 | 額度 |
| 差旅費、日支費及加班費 | 當員工為雇主執行職務而領取的差旅費、日支費及加班費，只要未超過規定標準就可以不列入薪資所得。 | 其中加班費46小時內免稅，合法例假加班也都免稅，而且不用計入46小時內計算。 |
| 自提勞工退休金 | 依勞工退休金條例第14條規定，自願提繳之退休金或年金保險費 | 合計在每月工資6%以內，就不用計入提繳年度薪資所得課稅 |
| 伙食費 | 伙食費每月2,400元 | 屬於工資但是是免稅項目，列報有稅務細節需注意。 |
| 資料來源：所得稅法第四條 | 整理：詠雋稅務記帳士 |
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結語：薪資扣繳簡化，助力新竹企業成長
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