創業大小事 | 小規模營業人的稅務雜談

「工作室，辦營業登記可以免用發票嗎？」

「當顧問成立工作室，希望取得小規模營業人資格」

「網拍(代購)想辦登記合法化，但怕被國稅局核用發票？」

嗨嗨大家，正在創業的路上的你，是否也有和他們一樣的問題？今天我們要來跟大家分享有關於營業人使用收據的一些稅務規定及實務，如果您也曾考慮過這個營業人身分，不妨花點時間瞭解一下自已的權益，省得後續不小心觸法時，那可就讓自已辛苦賺來的錢飛走啦。

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小規模營業人定義

(1)指規模狹小，平均每月銷售額未達新臺幣200,000元，按查定課徵營業稅之營業人。
(2)必須符合下列條件的營業人：

• 規模狹小。
• 平均每月銷售額未達新臺幣200,000元。
• 按查定課徵營業稅。
• 小規模營業人只要有營業之事實，都應辦理營業登記。

營業稅起徵點：

根據營業稅的起徵點，我們可以清楚的瞭解到：

• 如果是經營買賣商品類型的產業。如買賣業：當營業額達8萬時，必須要辦登記；
• 如果是非屬於買賣商品類型的產業或稱之為勞務業：當營業額達4萬，就必須要辦登記。

小規模營業人只要有營業之事實，都應辦理營業登記(國稅局登記)。

營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請營業登記。登記有關事項，由財政部定之(加值型及非加值型營業稅法第28條)。

財政部臺灣省南區國稅局岡山稽徵所表示，所謂小規模 營業人，係指規模狹小，平均每月銷售額未達新臺幣200,000元，按查定課徵營業稅之營業人。有很多小規模 營業人常以其營業狀況不好為由，拒絕辦理營業登記，岡山稽徵所在此特別呼籲，自96年1月1日起，小規模 營業人之營業稅起徵點為新臺幣80,000元及新臺幣40,000元，故營業狀況不好之營業人，只要查定銷售額未達上述營業稅起徵點之標準者，則毋需繳納營業稅。

Source:台財稅字第09504553860號

詠雋稅務記帳士事務所提醒創業者：

如果您是屬於上述達起徵點的情況，不論是否要成立公司或是行號，或是要請風水老師算名開業時間點都能慢慢來，但這欠政府的錢最好是不要，畢竟現在有洗錢防制法，銀行可以當你的帳號是異常金流，通報給國稅局。許多網拍業者就是這樣被抓到，連補帶罰的，過去我們已經處理過太多這種案件。

而且本來原先有可能取得免用發票的資格也會被取消，實在因小失大。

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小規模營業人查定銷售額

小規模商業，甚麼情況可以免申請登記(國稅局登記)？

下列各款小規模商業，得免依本法申請登記：

攤販。
家庭農、林、漁、牧業者。
家庭手工業者。
民宿經營者。
每月銷售額未達營業稅起徵點者。

Source:(商業登記法第5條)

個人利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業，如未具備營業牌號，亦未僱用人員，及其每月銷售額未達營業稅起徵點者，准予免辦營業登記。

Source:（財政部78/04/06台財稅第781143103號函）

拳藝之傳授、指壓、刮痧、腳底按摩、收驚、神符、香灰、拔罐、氣功、內功等對人體疾病所為之處置行為者，係屬所得稅法第十一條第一項所稱以技藝自力營生之執行業務者，如無銷售貨物或其他勞務者，依營業稅法第三條第二項但書規定，其所提供之專業性勞務非屬營業稅課稅範圍，無辦理營業登記之問題。

Source:（財政部84/07/12台財稅第841634845號函）

小規模營業人適合什麼樣的產業？

我們從前面小規模營業人的定義可以知道：小規模營業人的資格是規模狹小、交易零星，至於規模狹小，是指平均每月銷售額未達新臺幣200,000元。

• 網拍業：金流有跡可循，雖然實務上有賣家會用外圍或親友帳號分散一年240萬交易筆數，但因為金流是最好的實證，申請小規模營業人並不一定核准。(點我看網路交易金流查稅) ^{2022/4/7 更新}以竹北、新竹為例，現行要取得免用發票資格稍難。

• 顧問業：月達4萬應辦登記，取得免用發票資格困難。

• 個人接案工作室：通常不能開立發票的工作室，容易損失成功接案的機會，實務上取得免用資格困難。

簡單的說：

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不辦理營業登記之罰則

加值型及非加值型營業稅法第45條規定：營業人未依規定申請營業登記者，除通知限期補辦外，處一千元以上一萬元以下罰鍰；逾期仍未補辦者，得連續處罰。

又稅務違章案件減免處罰標準第16-1條規定：依加值型及非加值型營業稅法第四十五條及第四十六條第一款規定應處罰鍰案件，營業人經主管稽徵機關第一次通知限期補辦，即依限補辦者，免予處罰。

小規模營業人如有疏於申請營業登記而被檢舉，儘速向營業所在地之稽徵機關申請營業登記，把握稽徵機關第一次通知限期補辦之機會，依限補辦，免予處罰。

簡單的說：如果沒辦登記，有可能你會收到愛心辦稅的輔導函，請你限期補辦，但這有可能只限於實體商店，而且稅務員有出來巡田水的情形；這個時候你不辦，會被連續處罰。

但如果是網路商店或網路銷售、代購、蝦皮拍賣等等的情況，通常你比較會遇到被同行、銀行通報或是要不到發票的客人檢舉你。

至於稅務員的通知比較困難，因為現在網路交易是新興行業，而且已經從2012宣導到筆者寫這篇文章的2022年，再說不知道規定要求減罰，是不可能的任務。

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開立免用統一發票收據，應注意事項:

• 免用發票收據上應有開立公司之大小章，上面應有「免用發票專用章」六個字，及公司名稱和統一編號號碼，而小章為公司負責人章。
• 大寫金額寫錯了，不得修正，應重開收據。
• 免用統一發票收據如開立公司發票，不得以普通收據報帳。

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常見的小規模問題？(不定期更新)^NEW

經營服飾店，取得小規模 營業人資格，也能申請退稅嗎？ ^NEW

翻成白話文的意思就是：既然屬於免用發票，表示你公司的稅賦已經很輕了，想要申請退稅，就請用發票吧。

財政部臺北國稅局表示，小規模 營業人係由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，非按進、銷差額課徵營業稅，尚無外銷貨物或勞務營業稅零稅率之適用。依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第15條規定，營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額之餘額，為其當期應納或溢付稅額，應按期向主管稽徵機關自動申報並繳納營業稅，倘因銷售營業稅法第7條規定適用零稅率之貨物或勞務而溢付之營業稅則由主管稽徵機關查明後退還。

惟小規模 營業人因規模狹小，交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準，由主管稽徵機關依營業稅法第23條規定查定其銷售額及稅額，並按季填發繳款書通知繳納，非屬依營業稅法第4章第1節規定按進、銷差額課徵營業稅之營業人，尚無營業稅零稅率之適用。

該局舉例說明，甲服飾店係查定課徵營業稅之小規模 營業人，由國稅局查定每月銷售額新臺幣(下同)168,000元，該商號於111年1月接獲一筆國外訂單，外銷出口服飾銷售額計100,000元。甲服飾店雖於該月份有外銷貨物，惟因其非屬依營業稅法第4章第1節規定按進、銷差額課稅之營業人，外銷貨物之銷售額尚無法適用營業稅零稅率，其應納稅額仍應由國稅局就查定銷售額按營業稅稅率1%計算，填發繳款書通知繳納。

因小規模 營業人外銷貨物或勞務，尚無營業稅零稅率之適用，倘有因外銷貨物或勞務欲申報退還溢付之營業稅額者，應向主管稽徵機關申請核定使用統一發票，改按進、銷差額課稅並自動報繳營業稅，始有外銷貨物或勞務營業稅零稅率之適用。

原是免用發票的小吃店，使用外送平台增加業績，會被國稅局要求用發票嗎？

先講結論：外送平台不管你是熊貓、UBEREAT…只要是外送平台，全部都會通報。

外送平台基本上屬於雙面刃，有可能因此帶來為你的店鋪增加業績，也可能因此被國稅局取消免用發票1%營業稅的資格，被國稅局輔導要求改用發票。

詠雋稅務記帳士事務所在此提醒創業者：透過外送平台增加的業績，國稅局有可能因此收到金流通知，掌握到營業額改課5%營業稅；如果您的企業屬於小吃店類型，希望有免用發票資格，在申請前最好告知事務所，並且由事務所協助您代為申請小規模 營業人行動支付的服務。

小規模營業人免用發票要設置帳簿嗎？

先說結論：小規模營利事業至少也要設立簡易日記簿。簡易日記簿如下所示：

Source:稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法

雖然實務上很少會設，但法律上及理論上仍建議設的原因主要有幾個：

1. 是法律的規範：按稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法的規定。
2. 融資借款補助款等有所依據，如近年的疫情補貼，你沒記帳如何證明營業額衰退？如何申請補助？
3. 改用發票時的依據。

免用發票的小規模商家是否也要委託事務所記帳？

先說結論：免用發票就是不使用統一發票，就是所謂小規模商家，不必花錢給事務所記帳。

但是小規模的商家以使用發票原則，簡單的講：國稅局要求你開發票是正常，給你小規模免用發票是例外。國稅局是決定你要不要開發票的關鍵，要求能夠保證100%核免用資格的可能請您先打去問稅務員會比打來問我們實在。

小規模 營業人需要向廠商拿進項發票或憑證嗎？

先說結論：要拿。理由請參考底下的國稅局新聞稿。

南區國稅局新營分局表示：免用發票的商號因交易零星且營業額較小，大多沒有取得進項憑證的習慣，因此財政部在66年間曾規定，在輔導設帳期間，如未依規定取得憑證，准暫免處罰。但是這項免罰規定自100年12月1日起已不再適用。

近來因免用統一發票商號未依規定取得及保存進項憑證而受罰的案件層出不窮，基於愛心辦稅，財政部再次放寬，以104年12月31日前為輔導期間，全面加強輔導免用統一發票的商號，依規定取得及保存進項憑證，105年1月1日起，如有未依規定辦理者，一旦被查獲，將依法處罰。

小規模營業人20萬以上，還是可以使用收據嗎？

先說結論：原則上要用發票；例外：屬性質特殊之營業人，如自助餐、便當店等下面五大類產業。

• 原則上：銷售額平均每月新台幣20萬元以上之營業人即達使用統一發票標準，應依稅法相關規定使用統一發票並主動報繳營業稅，惟自助餐、便當店依前揭法令規定，屬性質特殊之營業人，其銷售額得不受使用統一發票標準之限制。

• 例外屬性質特殊之營業人歸類五大類：

1.供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒，但主管稽徵機關得視其營業性質及經營規模，具有使用統一發票能力者，核定其使用統一發票。
2.電動玩具遊樂場所。
3.稻米、麵粉、小麥、大麥、米粉、麵類（包括麵乾、麵條等）、豆類、 落花生、高梁、甘薯、甘薯簽、甘薯澱粉、大麥片、糕粉零售業。
4.攤販。
5.其他屬季節性之行業，其交易零星者。

如果我是便當店，就一定可以用收據免用發票嗎？

先說結論：原則上會有機會不必開，但如果有符合下面情況仍是要開。

但依稽徵機關核定營業性質特殊營業人使用統一發票作業要點100.04.13台財稅字第10000060940號令解釋如符合以上情形之一者例外 :

一、以連鎖或加盟方式經營。
二、以電子系統設備管理座位、提供取餐單或號碼牌方式經營。
三、透過網路銷售。
四、以電子方式或收銀機開立收據、處理或管控帳務。
五、依其營業狀況、商譽、季節性及其他情形，銷售額倍增，足以認定有使用統一發票能力。

突然有貸款需求，我可以先改用發票，貸款過後再改回小規模營業人嗎？

先說結論：有融資需求，要做的事情是多找幾間銀行，瞭解貸款條件或補提擔保品。

理由如下：有貸款需求，絕不是申請改用發票取得401表，就馬上可以核貸成功或拉高過件率，小規模營業人只要被稅務員核定開發票後，沒有資格再改回小規模營業人資格。

注意：坊間傳言被核發票直接註銷現有的行號，換負責人到現在營業的位置重開一間已避免被核開使用統一發票，但實務上，已被國稅局注意到用這種逃避使用發票的手法，故有可能仍同樣會被核發票。

開始營業時是被核小規模 營業人，為何現在會被定使用發票？

稽徵機關會視營業人是否有變更營業項目、擴大營業場所或營業狀況、商譽、季節性及其他必須調整銷售額之情形時，得隨時重行調整銷售額，亦得視營業人之營業性質與能力，核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。

剛設立未營業或營業一段時間被核定為 5%可以作帳舉證，要求稅務員調成 1%？

理論上可以，但現在實務上會被國稅局用解釋函令打回票，因此如果被核定為使用統一發票營業人，就必須要使用統一發票了。

詠雋稅務記帳士事務所在此提醒創業者，尤其是經營網路事業請特別注意：如果你當月超過銷售額20萬，當月就要開始開立統一發票，至多到下個月一定會要求你用發票。

這是法律的規定，不是什麼協商，或是提出異議申請，還是有什麼方法可以讓你繼續免用，既然要出來創業當老闆，這些關乎自已權益的事情花幾分鐘瞭解一下，好過病急才投醫卻沒辦法處理來得好。相信聰明的老闆們都知道如何抉擇。

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Summary

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註1：免用發票=小規模 營業人=不使用統一發票=沒有給事務所記帳=要自已記帳=申請貸款困難
註2：行號不是一定可免用發票，而是原則上要使用發票。

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