創業大小事 | 營業登記一定要辦嗎?9大問題分享!

「個人申請工作室,辦營業登記可以用免用收據嗎?」「當顧問成立工作室,希望取得小規模營業人資格」「網拍(代購)想辦登記合法化,但怕被國稅局核用發票,能不能申請小規模營業人就好?」;如果以上的問題,曾經困擾著想投身創業的你,歡迎閱讀我們竹北會計今日的文章分享。

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嗨嗨大家,有讀者來信詢問:有關小規模營業人的一些創業問題,我們覺得這個議題很好,因此選擇整理回覆在這邊跟創業的朋友分享,如果您也在創業的途中,曾將「小規模營業人」這一身分納入您的考量時,務必思考適不適合自已的產業唷!

在回答大家之前,竹北會計事務所詠雋稅務在此提醒您:不論您成立的是公司?或是個人工作室都一定要辦登記。

小規模營業人是什麼?營業額達哪個階段該申請?

(1)所謂小規模營業人,指規模狹小,平均每月銷售額未達新臺幣200,000元,按查定課徵營業稅之營業人。

(2)小規模營業人必須符合下列條件的營業人:

  • 規模狹小,交易零星。
  • 平均每月銷售額未達新臺幣200,000元。
  • 按查定課徵營業稅。
達營業稅起徵點,就必須辦理營業登記
營業稅起徵點:銷售貨物者每月銷售額8萬元/銷售勞務者每月銷售額4萬元,應辦理登記。

根據營業稅的起徵點,我們可以清楚的瞭解到:如果是經營買賣商品類型的產業,當營業額達8萬時,必須要辦登記;如果是非屬於買賣商品類型的產業或稱之為勞務業,當營業額達4萬,就必須要辦登記。

申請小規模營業人的稅金負擔如何?適合什麼樣的產業?

根據稅法的規定:企業只要成立「公司組織」,不論是有限公司或是股份有限公司的型態,必須使用統一發票,因此小規模營業人的資格,只有行號(商號)可以申請。

行號,也就是所謂的商號,根據使用發票與否,會牽涉到兩個部分,一個是稅金的負擔,一個是委託記帳與否的問題。

從下圖我們可以清楚的看到,達營業稅起徵點之後,不論商業登記或是營業登記都必須要辦理。

不過,如果您明白創業開始百廢待興,且時間就是寶貴的金錢,可以選擇專業的事務所協助您處理這些該登記項目都一次搞定,成為合法的商家,正式開始營運。

行號使用發票與否在稅金上的區別
坊間常有誤解以為使用收據就可以不用繳稅,實際上就算使用收據,仍有稅金的負擔,只是較低而已。

由上圖可知道,小規模營業人實際上仍是有繳納所謂的營業稅,而且是由國稅局按季開徵的,並且也有謂的綜合所得稅負擔,只是營業稅的稅率為1%,並且不需要請專業人士處理帳務工作而已。

小規模營業人適合什麼樣的產業?網拍業、顧問業、個人接案?

我們從前面小規模營業人的定義可以知道:小規模營業人的資格是規模狹小、交易零星,至於規模狹小,是指平均每月銷售額未達新臺幣200,000元。

網拍業:金流有跡可循,雖然實務上有賣家會用外圍或親友帳號分散一年240萬交易筆數,因為金流是最好的實證,申請小規模營業人並不一定核准。(點我看網路交易金流查稅) 2022/4/7 更以竹北、新竹為例,現行要取得免用發票資格非常困難

顧問業:月達4萬應辦登記,不易取得此資格。

個人接案工作室:通常不能開立發票的工作室,容易損失成功接案的機會,且不易取得此資格。

申請小規模營業人的條件?例外情況連辦都不用辦?

小規模營業人的資格:

原則:符合這三點就有機會取得:1「規模狹小,交易零星」2.「平均每月銷售額未達新臺幣200,000元」3.「按查定課徵營業稅」。但實務上小規模營業人的資格,則由國稅局核定。因此即便事務所如何專業,也無法左右稅務員的裁決,事務所只是負責人與國稅局之間的橋樑而已;而且沒有辦法取得小規模營業人的資格,有時是稅務員的主觀認定,請不要去為難你的事務所。

小規模營業人 商業辦理營業登記例外

商業登記法第 5 條下列各款小規模商業,得免依本法申請登記:

1.攤販。
2.家庭農、林、漁、牧業者。
3.家庭手工業者。
4.民宿經營者。
5.每月銷售額未達營業稅起徵點者。

前項第二款及第三款所定小規模商業,以自任操作或雖僱用員工而仍以自己操作為主者為限。

經營服飾店,取得小規模營業人資格,也能申請退稅嗎? NEW

財政部臺北國稅局表示,小規模營業人係由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額,非按進、銷差額課徵營業稅,尚無外銷貨物或勞務營業稅零稅率之適用。依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第15條規定,營業人當期銷項稅額,扣減進項稅額之餘額,為其當期應納或溢付稅額,應按期向主管稽徵機關自動申報並繳納營業稅,倘因銷售營業稅法第7條規定適用零稅率之貨物或勞務而溢付之營業稅則由主管稽徵機關查明後退還。惟小規模營業人因規模狹小,交易零星,每月銷售額未達使用統一發票標準,由主管稽徵機關依營業稅法第23條規定查定其銷售額及稅額,並按季填發繳款書通知繳納,非屬依營業稅法第4章第1節規定按進、銷差額課徵營業稅之營業人,尚無營業稅零稅率之適用

該局舉例說明,甲服飾店係查定課徵營業稅之小規模營業人,由國稅局查定每月銷售額新臺幣(下同)168,000元,該商號於111年1月接獲一筆國外訂單,外銷出口服飾銷售額計100,000元。甲服飾店雖於該月份有外銷貨物,惟因其非屬依營業稅法第4章第1節規定按進、銷差額課稅之營業人,外銷貨物之銷售額尚無法適用營業稅零稅率,其應納稅額仍應由國稅局就查定銷售額按營業稅稅率1%計算,填發繳款書通知繳納。因小規模營業人外銷貨物或勞務,尚無營業稅零稅率之適用,倘有因外銷貨物或勞務欲申報退還溢付之營業稅額者,應向主管稽徵機關申請核定使用統一發票,改按進、銷差額課稅並自動報繳營業稅,始有外銷貨物或勞務營業稅零稅率之適用。

常見的小規模營業人問題?(不定期更新)NEW

NEW原是免用發票的小吃店,使用外送平台增加業績,會被國稅局要求用發票嗎?

先講結論:外送平台不管你是熊貓、還是UBEREAT都會通報。

外送平台基本上屬於雙面刃,有可能因此帶來為你的店鋪增加業績,也可能因此被國稅局取消免用發票1%營業稅的資格,被國稅局輔導要求改用發票;近日同業小福分享小吃店商號被通報核用發票案例,詠雋稅務記帳士事務所在此提醒創業者,透過外送平台增加的業績,國稅局有可能因此收到金流通知,掌握到營業額改課5%營業稅。

免用發票要設置帳簿嗎?

先說結論:小規模營利事業至少也要設立簡易日記簿。簡易日記簿如下所示:

雖然實務上很少小規模營業人會設,但法律上及理論上仍建議設的原因主要有幾個:

1.是法律的規範:按稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法的規定。
2.融資借款補助款等有所依據,如近年的疫情補貼,你沒記帳如何證明營業額衰退?
3.改用發票時的依據。

免用發票是否也要委託事務所記帳?

先說結論:免用發票就是不使用統一發票,就是所謂小規模營業人,不必花錢給事務所記帳。

換句話說,小規模營業人給事務所的代辦,會比使用發票的代辦費用上高1000-2000。
原因是事務所必須幫你爭取小規模營業人的資格,當然如果不想要付這筆也可以直接交國稅局核定。

小規模營業人需要向廠商拿進項發票或憑證嗎?

先說結論:要拿。理由請參考底下的國稅局新聞稿。

南區國稅局新營分局表示:免用發票的商號因交易零星且營業額較小,大多沒有取得進項憑證的習慣,因此財政部在66年間曾規定,在輔導設帳期間,如未依規定取得憑證,准暫免處罰。但是這項免罰規定自100年12月1日起已不再適用。

近來因免用統一發票商號未依規定取得及保存進項憑證而受罰的案件層出不窮,基於愛心辦稅,財政部再次放寬,以104年12月31日前為輔導期間,全面加強輔導免用統一發票的商號,依規定取得及保存進項憑證,105年1月1日起,如有未依規定辦理者,一旦被查獲,將依法處罰。

如果我營業額20萬以上,還是可以使用收據嗎?

先說結論:原則上要用發票;例外:屬性質特殊之營業人,如自助餐、便當店等下面五大類產業。

  • 原則上:銷售額平均每月新台幣20萬元以上之營業人即達使用統一發票標準,應依稅法相關規定使用統一發票並主動報繳營業稅,惟自助餐、便當店依前揭法令規定,屬性質特殊之營業人,其銷售額得不受使用統一發票標準之限制。
  • 例外屬性質特殊之營業人歸類五大類:

1.供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒,但主管稽徵機關得視其營業性質及經營規模,具有使用統一發票能力者,核定其使用統一發票。
2.電動玩具遊樂場所。
3.稻米、麵粉、小麥、大麥、米粉、麵類(包括麵乾、麵條等)、豆類、 落花生、高梁、甘薯、甘薯簽、甘薯澱粉、大麥片、糕粉零售業。
4.攤販。
5.其他屬季節性之行業,其交易零星者。

如果我是便當店,就一定可以用收據免用發票嗎?

先說結論:原則上會有機會不必開,但如果有符合下面情況仍是要開。

但依稽徵機關核定營業性質特殊營業人使用統一發票作業要點100.04.13台財稅字第10000060940號令解釋如符合以上情形之一者例外 :

一、以連鎖或加盟方式經營。
二、以電子系統設備管理座位、提供取餐單或號碼牌方式經營。
三、透過網路銷售。
四、以電子方式或收銀機開立收據、處理或管控帳務。
五、依其營業狀況、商譽、季節性及其他情形,銷售額倍增,足以認定有使用統一發票能力。

有貸款需求,我可以先改用發票,貸款過後再改回小規模營業人嗎?

先說結論:有融資需求,要做的事情是多找幾間銀行,瞭解貸款條件或補提擔保品。理由如下:

有貸款需求,絕不是申請改用發票取得401表,就馬上可以核貸成功或拉高過件率,小規模營業人只要被稅務員核定開發票後,沒有資格再改回小規模營業人資格。

注意:坊間傳言被核發票直接註銷現有的行號,換負責人到現在營業的位置重開一間已避免被核開使用統一發票 但實務上,已被國稅局注意到用這種逃避使用發票的手法,故有可能仍同樣會被核發票

開始營業時是被核小規模營業人,為何現在會被定使用發票?

稽徵機關會視營業人是否有變更營業項目、擴大營業場所或營業狀況、商譽、季節性及其他必須調整銷售額之情形時,得隨時重行調整銷售額,亦得視營業人之營業性質與能力,核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。

剛設立未營業或營業一段時間被核定為 5%可以作帳舉證,要求稅務員調成 1%?

理論上可以,但現在實務上會被國稅局用:底下的解釋函令打回票,因此如果被核定為使用統一發票營業人,就必須要使用統一發票了。

原先被核用發票,申請小規模營業人用行動支付,能改成用收據繳1%稅?

先說結論:目前實務上分為兩種情形,以詠雋稅務目前觀察到的情形與諸君讀者分享:

情況一:設立時管區要求你辦小規模營業人行動支付,此時若同意辦理,事後取得小規模營業人資格,在優惠年度內超過達20萬以上仍是1%。

情況二:設立時管區直接核你用發票,沒資格申請小規模營業人行動支付,就算直接註銷現有的行號,換另位負責人到現在營業的位置重開一間同營業內容的店,同樣仍會被核發票。


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