公司股利分配嗎?!怎麼選擇最有利的股利政策?

嗨嗨大家!又到股利分配的時間,不知道大家有沒有開始收到股東會的通知啦?如果你有在股市投資過,那麼股利分配的字眼想必不會那麼陌生。

今日帶大家來瞭解公司獲利時,如何進行股利分配,並如何選擇最適合自家公司的盈餘分配方式唷。

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股利分配

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剛完成七月份的營業稅申報,事務所要準備開始整理帳簿發還110年的帳簿給各個委託記帳的客戶。但因為剛好趕上股利分配的時間點,我們就來順便跟各位分享有關公司股利分配的議題。竹北會計事務所新竹會計師事務所推薦

我們先前在公司成立 | 關於公司與行號之間有什麼不同?差別比較上有談到:

行號:當年度的全部獲利,是要在當年度全部分配給負責人的本人。那麼公司呢?則有決定何時分配獲利的選擇權。今日帶大家來瞭解公司組織獲利時,如何進行股利分配,並且當你是企業的經營者時,怎麼決定最適合的股利分配方式唷。

股利分配是什麼?

股利分配,或稱我們稱之為盈餘分配。其實都指的都是同一件事,意即公司向股東分派盈餘,是企業與股東分享經營成果的一種方式,屬於公司稅後凈利潤分配。

換句話說,股東拿錢出來投資公司,而公司將經營成果(獲利)與股東分享。不過與上市櫃股票不同的是,一般有限公司或是股份有限公司因為是非公開發行的,所以分配的股利多半是現金股利。

股利分配的金額怎麼來的?

公司法第232條規定:公司要在彌補完虧損和提列10%的法定盈餘公積後,才能發放股利。

公司法第228條之1規定公司分派盈餘時,應先預估並保留應納稅捐、依法彌補虧損及提列法定盈餘公積。但法定盈餘公積,已達實收資本額時,不在此限。

公司法第241條規定公司無虧損者,得依股東會決議,將法定盈餘公積及特定資本公積之全部或一部,按股東原有股份之比例發給新股或現金。

可分配盈餘:

公司的「可分配盈餘」等於「去年未分配盈餘」加計「今年稅後淨利」。

公司法第232條規定:公司非彌補虧損及依本法規定提出法定盈餘公積後,不得分派股息及紅利。

公司法237條規定:公司於完納一切稅捐後,分派盈餘時,應先提出百分之十為法定盈餘公積。但法定盈餘公積,已達實收資本額時,不在此限。因此,當「可分配盈餘」要分配時,應先提百分之十為法定盈餘公積,剩餘再依各股東持有股份之比例分配股息及紅利。

未分配盈餘的計算:

從根據法條的定義,我們能明確的知道三件事:

  1. 當公司虧損時,是不會有股利分配的問題,只有在賺錢的年度才需要考慮股利分配。
  2. 公司的「可分配盈餘」等於「去年未分配盈餘」加計「今年稅後淨利」。
  3. 公司「今年未分配盈餘」等於「可分配盈餘」減「法定盈餘公積」再減「分配股東股利」。

股利分配與不分配差在哪?

在我們談股利分配與不分配前,要請大家先思考,股利的所得稅到底要給股東繳?還是給公司繳?因為公司決定是否要發放股利,會影響到股利分配之後,到底由誰去繳納股利所得稅的問題。比方說:股利決定不分配,那麼就是未來由公司去負擔,因此公司在次次年度要加徵5%的未分配盈餘稅,但若是公司決定分配股利,那麼則由股東在申報個人綜合所得稅時,負責去申報,股利所得稅。

那麼到底該分配比較有利?還是決定不分配呢?

股利分配不進行:公司繳未分配盈餘稅5%

公司法第232條規定,公司要在彌補完虧損和提列10%的法定盈餘公積後,才能發放股利。

若公司決定不發股利,那依所得稅法第66-9條就要加徵5%的未分配盈餘稅。

簡單的說:比方公司在109年的時候,有5,000,000元稅後淨利,在提列完10%法定盈餘公積後,還剩下4,500,000元可供分配,若在110年12月31日前不分配這筆盈餘,那在111年5月31日,就要由公司繳225,000元(4,500,000 X 5%)的未分配盈餘稅給國庫。

股利分配有進行:股東要繳個人綜合所得稅

若公司把盈餘分配給股東,次年度一月就必需開立「股利憑單」,股東也因為拿到股利,而必需繳交綜合所得稅。

若公司只有一個股東,而且把4,500,000的盈餘全數分配,那公司就不用繳未分配盈餘稅。

但股東就必需繳973,400元減80,000元(可扣抵額)的個人綜合所得稅893,400元。

4,500,000X30% – 376,600【累進差額】= 973,400

4,500,000 X 8.5% = 382,500, 但最高80,000

從上面的算式我們可以看得出來,當公司的股東只有一人而且公司有超高額獲利(比方說公司出售不動產時),實際上公司除了會繳納營利事業所得稅之外,還會因此產生超高額的未分配盈餘,在進行全部股利分配的時候,其實不是太優良的股利政策。

所以有些企業在這種情形下,就會選不分配或只分配部分,選擇部分當作股東的股利所得,剩下沒有分配完的股利則保留在公司裡,待公司次次年度申報營所稅時,再一併課徵繳納5%未分配盈餘稅。

股利分配有利?還是保留有利?

看到這裡,也許有人會說那麼公司股利到底要不要分配?即便看了實例和說明,實在還是不明白。有沒有更好的理解方式?

其實也不是我們不願意更仔細的告訴大家,到底要不要分配的問題,而是公司的股利政策,關乎每位公司的股東綜合所得稅負擔考量。基於由於每個申報戶的納稅資料都是很隱私的,當然也不會有人會想透露全家大小的所得給別人知道,所以才會用上面的範例跟說明給大家瞭解。

看到這裏,你可能還會疑惑,有沒有什麼可以判斷公司要不要分配股利嗎?答案當然是有的。根據綜所得稅的速算公司表,我們把是否分配課稅族群分為底下三種:第一種:綜所稅稅率5%族群,綜所稅稅率12%-20%族群,綜所稅稅率30%~40%以上族群。

綜所稅稅率級距表
107-109綜所稅速算公式

綜所稅稅率5%族群:

一般來說,當股東的綜所稅只有5%,建議分配,因為透過所得稅新制,股東還可以退稅,何樂而不為?(後面有文章會再更新說明)。

綜所稅稅率12%-20%族群:

當股東的綜所稅12%,有沒有分差不多,因為有可能計算出來的股利發放本來屬於有利,但因為股利所得需要繳納二代健保,再加上二代健保的支出成本,反而覺得不分配較好。因此,這時候會建議看公司的營運方針及體質。

假如公司的營收普通,但未來有融資或增資計畫,會建議保留帳上,未來利用盈餘轉增資的方式,充實公司的資本。當然最主要的就是不用再拿現金增資,未來融資和補助款也比較方便。

綜所稅稅率30%~40%以上族群:

當股東的綜所稅稅率為30%,原則上不分配較合適。不過根據我們的觀察,實務上建議的是:出來跑的遲早要還,所以還是會建議部分股利分配,一來降低盈餘,二來股東也能享受公司經營的果實。畢竟股東也是要過生活的,而且也較不易產生公司法第9條的情形,否則未來公司解散或資本公積過多(未來會有文章說明原因),處理上會變得非常棘手,以上提供各位老闆參考方向。

Summary

有關「公司股利分配與否?以及如何選擇最適合的股利政策」的話題,我們先聊到這裡,希望透過這篇文章的小小整理,幫助對於正在猶豫要不要分配股利的老闆們或是企業朋友們有基本的瞭解與認識,也希望解答到你們疑惑,如果對於我們上述的說明有不懂的,或是對這個議題有興趣,想更有深入的討論,歡迎來信讓我們知道。

下次我們要來談談股利分配後,在綜合所得稅中退稅與適用哪種方案最有利的節稅選擇,歡迎有興趣的人繼續追蹤我們的文章。畢竟節稅這件事情,可要從一開始就規劃好,若到了要明年要繳稅與申報前一週才決定,那可就太晚,只能乖乖繳稅到國庫啦!

如果覺得內容有幫助/或是有更多疑問,可以留言讓我們知道或轉發原文連結(Link)給需要的人。歡迎轉發Blog文章連結(Link)給需要的人:)

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