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又到了歲末年終的時節了，國內有許多企業會在這時舉辦尾牙活動，不論是與員工吃飯或是藉此舉辦抽獎活動來與員工同樂。公司在舉辦尾牙時也要留意稅務的規範唷。由於最近適逢營業稅申報期間，今天要跟大家分享的議題是：尾牙稅務-公司營業稅申報注意3事項！
尾牙稅務,公司有哪些開銷申報營業稅要注意：
比方說公司尾牙餐會，所支付之場地租金、員工用餐的餐費，或是邀請藝人表演支付予經紀公司之主持費、表演費等費用。
根據依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條規定：
營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。
簡單的說：雖然舉辦尾牙活動的所有開支，都是公司發生的費用；雖然可以拿來公司報帳沒錯，但因為屬於公司「非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務」，因此就無法列報在營業稅申報抵扣中，提醒企業要特別注意，誤申報扣抵會有罰則的。
想瞭解更多有關於營業稅申報的相關議題，不妨可以參考底下的延伸閱讀連結。
員工抽獎的獎品，在稅務上有哪些規定？
接著我們要來聊聊有關於尾牙員工抽獎的獎品這件事情，依營業稅法規定，係「酬勞員工個人之貨物或勞務」，不得申報扣抵銷項稅額，所以原則上一樣是不可以拿來抵扣所謂的進項稅額，但是因為有幾種情形。以下就不同的情形整理在下方，分別做討論：
自家生產之公司產品：
依營業稅法相關規定，視為銷售貨物，按時價開立統一發票，而不是用非生產成本開發票。
哪些情況視為銷售貨物？該怎麼開發票呢？
依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項規定，有以下情形時，當視為銷售之。(於銷售勞務時也準用之。)
營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。
營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。
營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。(以代購商品實際價格開立發票)
營業人委託他人代銷貨物者。(依合約價格開立發票)
營業人銷售代銷貨物者。(依合約價格開立發票)
尾牙獎品是向外購買之商品：
- 購買商品時，所拿到發票之進項稅額已申報扣抵者，則該項貨物在轉供抽獎時，需視為銷售貨物，按時價開立統一發票。
- 購買商品時，所拿到發票之進項稅額未申報扣抵者，則免視為銷售貨物，不用按時價開立統一發票。
舉例來說：
南區國稅局舉例，甲公司購買商品50件，金額40萬元、稅額2萬元，以進貨科目列帳，且進項稅額已申報扣抵銷項稅額，原本甲公司打算將商品作為販售用途，但為獎酬員工辛勞，因此打算將其中30件商品，在年終尾牙餐會時作為摸彩獎品。
因為甲公司在購買商品時已申報扣抵，因此要依規定以時價開立統一發票並申報銷售額，列入當期銷售額申報繳納營業稅。且發票買受人為甲公司，而扣抵聯應由甲公司在開立後自行截角，或加蓋戳記作廢，並留意不得申報扣抵銷項稅額。
官員提醒，營業人以自製或供銷售的貨品，作為贈送給廠商或員工的尾牙禮品，在稅務處理時要特別當心，以免因違反規定而受罰。
尾牙稅務在營業稅申報常見問題？
Q1：公司舉辦尾牙所取得之相關進項憑證，是否可以申報扣抵營業稅？
北區國稅局中和稽徵所答覆：公司舉辦年終尾牙餐會，所支付之場地租金、餐費或是邀請藝人表演，支付予經紀公司之主持費或表演費等費用，均屬於「非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務」，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第19條規定，其進項稅額不得申報扣抵。
至於尾牙員工抽獎品，係「酬勞員工個人之貨物或勞務」，依同法規定，亦不得申報扣抵；惟若該商品購入時非備供酬勞員工使用，係以進貨或有關費用科目列帳，且購買時所支付之進項稅額已申報扣抵者，則該項貨物在轉供抽獎時，依營業稅法相關規定，須視為銷售貨物，按時價開立統一發票。
Q2：尾牙餐聚的費用支出是公司要付擔嗎？還是由福委會支應？
尾牙餐聚的費用支出，按行政院勞工委員會規定，依習俗應由雇主負擔，故不得由職工福利委員會名下來動支職工福利金。若是未設立職工福利委員會的事業單位，則可以在營業費用的其他項下列支。
Q3：虛報進項稅額扣抵的處罰：
營業稅法第五十一條納稅義務人，有左列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰，並得停止其營業：
一、 未依規定申請營業登記而營業者。
二、 逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、 短報或漏報銷售額者。
四、 申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。
五、 虛報進項稅額者。
六、 逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、 其他有漏稅事實者。
營業稅法第五二條規定營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外，處一倍至十倍罰鍰。一年內經查獲達三次者，並停止其營業。
結語：
有關於年終公司尾牙稅務營業稅申報的議題，我們先跟大家分享到這邊，感謝大家耐心的閱讀我們的文章。
最後，希望以這篇文章提醒各公司企業注意尾牙活動常遇到的稅務議題，下次我們要來與大家分享有關尾牙摸彩和扣繳中獎的議題，如果公司對扣繳的中獎規範不太清楚的，歡迎追蹤我們的粉絲頁-，歡迎和我們預約時間，或直接來電委託我們辦理囉。
也祝福各公司都能無後顧之憂的開心籌備尾牙活動，好好感謝員工一年來為公司努力的付出。
