暫繳申報來臨,一文讀懂營所稅暫繳,一般暫繳與試算暫繳全面解析

開公司只要申報營業稅就好嗎?九月份還有暫繳申報,可別忘掉!

暫繳規定有哪些?又有哪類人不用報暫繳呢?本文教您協助您輕鬆搞定公司暫繳申報關卡!

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暫繳申報

從事會計服務產業的朋友,應該會和狸小路稅務悄悄話的事務所一樣,從八月份開始就會開始會漸漸的進入忙碌期,因為除了月底要處理客戶們的統一發票跟帳務之外,在九月份報完營業稅之後,還必需處理客戶的暫繳。

既然談到「暫繳」,那我們今天就來聊聊有關於「暫繳」情報小常識。特別是「開公司」的老闆們,記得一定要知道喔!本篇文章的最後,會跟大家分享哪些情形免暫繳申報,最後提醒大家要在期限內完成公司暫繳申報才不會有處罰喔!

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NEW免辦110年暫繳規定

NEW營利事業因受疫情影響,免辦110年暫繳規定:僅110年適用

財政部今(6)日核釋,營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間內,符合下列情形之一,可於辦理110年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報期間(曆年制為110年9月1日至9月30日,特殊會計年度比照推算,如4月制即為110年12月1日至12月31日)內,檢具申請書(如附件)及相關證明文件,向所在地國稅局申請免辦理110年度營所稅暫繳,詳細內容可參閱新聞稿


暫繳是什麼?

我們說開公司要申報(繳納)兩種稅:一種是營業稅,另一種是營利事業所得稅(簡稱:營所稅)。

  1. 營業稅:每兩個月就報一次,把代政府收的錢,繳給政府
  2. 營利事業所得稅:每年的五月份申報,把公司一整年度賺的錢,按照稅法的規定,減除成本扣掉費用後,再乘以相對應的稅率,計算出所得稅費用,繳稅給政府。

實務上對公司而言,一整年度賺的錢,一口氣繳給政府,對老闆和股東而言,難免覺得是「所得稅費用」是一筆龐大的負擔;對政府而言,1年365天都要噴錢出去,要等到明年五月申報營利事業所得稅才拿得到錢,未免也太久了,別說要去建立邦交國或施行政策,可能連發個給基層公務人員的薪水,都可能產生捉襟見肘的窘境。

因此,在所得稅法的規範裡,設計了一個年中繳稅的制度:要求「公司」組織上半年賺到的錢,先繳一部分給政府單位,如此一來,政府不用擔心國庫空虛的問題;對企業而言,下半年就算盈收長紅要繳稅金時,也不會一時之間需準備龐大筆現金去支付稅款。

暫繳申報期間

  1. 曆年制:依所得稅法第 67 條第 1 項規定,採曆年制暫繳申報期間應於每年 9 月 1 日起至 9 月30 日止,自行向國庫繳納及申報該管稽徵機關。
  2. 非曆年制:採特殊會計年度的營利事業暫繳申報期間可比照曆年制推算,亦即特殊會計月份的初始月份加 8。例如:採 4 月制會計年度的營利事業,應於 12 月 1 日至12 月 31 日止辦理暫繳申報。

暫繳稅額計算?

暫繳的方式有兩種:預估暫繳與試算暫繳。

公司採一般暫繳與試算暫繳有什麼不同?

先說結論:原則上,公司在一般情況下,所適用的都會是預估暫繳,因為在計算上也比較方便,直接以「公司上年度賺錢與否」,直接做為當年度九月份是否申報暫繳的依據。只有在某些因素下,有達成能夠符合試算暫繳的門檻,才能使用試算暫繳的方式。

暫繳的規定:一般暫繳與試算暫繳:

一般暫繳的規定:

(又稱為預估暫繳)。用去年公司申報營利事業所得稅應納稅額的金額*1/2

(1) 所得稅法第 67 條第 1 項規定,按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的 1/2 為暫繳稅額。
(2) 所得稅法第 67 條第 2 項規定,營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅 額抵減前項暫繳稅額者,於自行向國庫繳納暫繳稅款後,得免依前項規定辦理申報。

一般暫繳的計算:

一般暫繳的計算
一般暫繳的計算

原則上一般暫繳的計算公式為:暫繳稅款=上年度結算申報應納稅額× 1/2。

比方說:狸小路有限公司賣陶藝品,在111年五月申報公司營所稅時,繳了5萬應納稅額,那麼111年9月份要申報暫繳金額與計算為:5萬*1/2=2.5萬元。

然而,稅法最有趣的地方就是在於有許多的例外,比方說關於一般暫繳裡的例外規定。上年度應納稅額 4,000 元以下者,免暫繳申報。假設呢:狸小路有限公司賣陶藝品,在111年五月申報公司營所稅時,應納稅額2,500,那麼111年9月要申報暫繳金額與計算為:0元

試算暫繳:

試算暫繳的條件
試算暫繳的條件

有關暫繳的法條規範:所得稅法第 67 條第 3 項

公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,使用第77 條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,得以當年度前 6 個月之營業收入總額,依本法有關營利事業所得稅之規定,試算其前半年之營利事業所得額,按當年度稅率,計算暫繳稅額,不適用前項暫繳稅額之計算方式。

營利事業辦理試算暫繳必須具備什麼條件:

(1) 該營利事業必須為公司組織。
(2) 會計帳冊簿據完備,使用第 77 條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證。所謂經會計師查 核簽證是指,本年度暫繳申報是經會計師出具公司本年度(108 年)前半年的稅務簽證 申報查核報告書,而不是指上年度(107 年)結算申報採會計師簽證報告。
(3) 如期辦理暫繳申報者。

不是營利事業想採試算暫繳的例外規定條件:

合作社或合於醫療法第 5 條規定之醫療社團法人,如符合上揭條件,可比照公司組織之營利事業,適用所得稅法第 67 條第 3 項規定,以當年度前 6 個月之營業收入總額,依所得稅法有關營利事業所得稅之規定,試算其前半年之營利事業所得額,按當年度稅率計算其暫繳稅額。(財政部 99.02.10 台財稅字第 09800535850 號令規

試算暫繳的優點:

不知道大家是否也覺得試算暫繳的規定來比預估暫繳的還要嚴格,特別是第2點的帳冊完備和第3點的會計師簽證,感覺上要再多花一筆錢,那什麼採用試算暫繳又有什麼好處?  

如果狸小路有限公司賣陶藝去年(108年)大賺100萬,所以今年(109年)五月繳了營利事業所得稅20萬。卻不料天有不測風雲,因為疫情的緣故,陸客不來沒人買生意受影響了,狸小路有限公司從109年1月~6月都在賣不到10件,營收才5萬,還要繳10萬暫繳稅款是很大的負擔,這個時候若是滿足試算暫繳的條件,不妨可以使用試算暫繳,直接以1-6月的營收5萬當作課稅所得計算暫繳稅額。

簡單的說:雖然試算暫繳條件較為嚴格,但是若公司在虧損,或是可能會產生虧損的年度裡,利用試算暫繳較為有利

免暫繳資格規定:

前面都講到的是「公司組織型態」在要申報暫繳的情形,接下來我們來聊聊什麼人不用申報暫繳?底下有九種人不用申報暫繳,狸小路把它們做成表格給大家閱讀,同時也整理了免申報暫繳的原因,希望可以幫助大家理解。

免辦暫繳的資格、條件、對象
免辦暫繳的資格、條件、對象

常見有關於暫繳的問題:

暫繳有延期的規定嗎?

先說結論:原則上暫繳沒有延期的規定,除非例外情況。

簡單的說:如果成立的是公司組織,那麼公司在九月份就有可能去必須申報暫繳。除非例外情況。

NEW2公司資金控管不佳,未在申報暫繳期間內申報,也沒有在規定時間內繳稅,針對這種情形會有什麼處罰?

先說結論:會被加收利息。

貼心提醒:

詠雋稅務記帳士事務所在這裡提醒您,如果公司有賺錢的話,老闆們除了記得要按公司法的規定,提列法定盈餘公積之外,也可以最好自已保留一部分資金在公司裡,在九月份申報暫繳的時候繳納稅款才不會發生資金短缺的情況,千萬不要自已全部把盈餘分派光或是全部捐出去。

因為這樣如果在公司資金掌握不到位的情形時,才不易發生無法如期繳納稅款的窘境,爾後除了收到國稅局寄來補稅加計利息的稅單之外,甚至還會容易上國稅局的黑名單被查稅,這可就不妙啦。

Summary

關於暫繳的相關規定與常見問題,我們先聊到這邊,希望透過這篇文章的小小整理,幫助對於各位企業朋友們,對於成立公司要進行的稅務申報有更深一層的認識,如果對於我們上述的說明有不懂的,或是對這個議題有興趣,歡迎留言讓我們知道。

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